甲公司为上市公司，2018年有关资料如下：

（1）甲公司2018年年初的递延所得税资产借方余额为140万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成如下：

（2）甲公司2018年度实现的利润总额为1500万元。2018年度相关交易或事项资料如下：

①取得国债利息收入80万元。

②因违反税收政策支付罚款40万元。

③年末交易性金融资产的账面价值为420万元，其中成本360万元、公允价值变动60万元（包含本年公允价值变动20万元）。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。

④年末其他权益工具投资的账面价值为300万元，其中成本为460万元，公允价值变动贷方余额160万元（其中本年公允价值上升40万元）。根据税法规定，其他权益工具投资公允价值变动金额不计入应纳税所得额。

⑤当年实际支付产品保修费用40万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用20万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。

⑥年末应收账款的余额为400万元，2018年转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。

⑦当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按75%加计扣除。

（3）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；国债利息收入免税，不考虑其他因素。

要求：

（1）根据上述资料，计算甲公司2018年应纳税所得额和应交所得税金额。

（2）根据上述资料，计算甲公司2018年年末各项目的暂时性差异金额，计算结果填列在下列表格中（单位：万元）。

（3）根据上述资料，编制与递延所得税资产、递延所得税负债相关的会计分录。

（4）根据上述资料，计算甲公司2018年应确认的所得税费用金额。

发布日期：2021-03-17

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