甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。甲公司2017年财务报告批准报出前发生的有关业务资料如下: (1)2017年12月1日,甲公司因合同违约被乙公司告上法庭,要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2017年12月31日,该项诉讼尚未判决,甲公司经咨询法律顾问后,认为很可能赔偿的金额为800万元。 2017年12月31日,甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出800万元,并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用200万元。 (2)2018年3月5日,经法院判决,甲公司应赔偿乙公司违约金700万元。甲、乙公司均不再上诉。 其他相关资料:甲公司所得税汇算清缴日为2018年2月28日;2017年度财务报告批准报出日为2018年3月31日;未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。 根据法院判决结果,编制甲公司调整2017年度财务报表相关项目的会计分录。
甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为母公司,其持有乙公司80%的股份,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。甲、乙公司对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值的规定,税法与会计处理相同。甲、乙公司均按照净利润的10%计提盈余公积。甲、乙公司发生的内部固定资产交易资料如下: (1)2013年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台,该设备成本405万元,售价526.5万元(含增值税,增值税税率为17%),另付运输安装费11.25万元。 (2)2013年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用,预计使用年限为5年,净残值为零,采用直线法计提折旧。税法规定,预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。 (3)2014年6月30日甲公司出售一批商品给乙公司,该商品成本为2000万元,不含税售价2600万元,乙公司作为工程物资核算,准备用于一项生产线的建设,当年该批工程物资有一半用于在建工程,剩余部分在2015年全部使用,全部用于该项目的建设,该生产线在6月份达到预定可使用状态,预计使用年限为3年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0。假设该生产线生产的商品每年都全部销售。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素影响,回答下列问题: 甲公司2013年末有关固定资产内部交易应抵销的营业利润是()万元。
长江公司为一家上市公司,适用所得税税率为25%。2013年1月1日购入A公司当日发行的5年期债券i000张,每张面值100元,共支付买价为109000元,另支付手续费1000元,作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%,市场利率为4%,利息于每年年末支付。2013年末预计该债券未来现金流量现值为80000元,长江公司预计未来4年内很可能产生的应纳税所得额为20000元。不考虑其他因素,长江公司2013年年末应确认递延所得税资产()元。
甲公司系乙公司的母公司,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算,按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下: (1)2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价7.5万元(不含税,下同),价款已收存银行。每台成本为4.5万元,未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。 (2)2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台,其余部分形成期末存货。2012年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品可变现净值下降至每台5万元。 根据上述资料,不考虑其他因素影响,回答下列问题: 2011年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额为()万元。
计算题: 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,20×1年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为33万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为16.5万元,适用的所得税税率为25%。20×1年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准,自20×2年1月1日起,适用的所得税税率变更为15%。 该公司20×1年利润总额为5000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下: (1)20×1年1月1日,以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定,国债利息收入免交所得税。 (2)20×1年1月1日,以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息公司债券。该债券票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。 税法规定,公司债券利息收入需要交所得税。 (3)20×0年11月23日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计1500万元。20×0年12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。 税法规定,税法允许采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零,与税法规定相同。 (4)20×1年6月20日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款,罚款未支付。 税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (5)20×1年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为150万元。 假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。 (6)20×1年12月10日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其未履行合同的造成的经济损失。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。 税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。 (7)20×1年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。 (8)20×1年未发生存货跌价准备的变动。 (9)20×1年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。 甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求: (1)计算甲公司20×1年应纳税所得额和应交所得税。 (2)计算甲公司20×1年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。 (3)编制甲公司20×1年确认所得税费用的相关会计分录。(计算结果保留两位小数)
某农业企业为上市公司,适用企业所得税率20%。2006年底,企业所有者权益总额为25000万元,其中:股本1600万股,每股10元;资本公积5000万元;盈余公积3000万元;未分配利润1000万元。2007年2月,企业向银行申请三年期借款2000万元,年利率为10%,每年付息一次,到期一次还本,支付借款手续费20万元。5月,企业扩股增资,新发行股票300万股,每股10元,支付发行费150万元。2007年底,企业按每股1元向股东支付现金股利。 根据上述资料,回答下列问题。 该企业2007年2月银行借款的资金成本为()。
筹资公司的所得税率20%,投资公司的所得税率40%,债务筹资设定税前利息率10%,优先股设定税前股利率8%,税法规定,对于企业源于境内的税后利润免于重复征收所得税。则下列计算结果正确的是( )。
甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%。该公司拟筹资购建一条新生产线,有关资料如下: 1.甲公司现有资本20000万元,其中长期借款:12000万元,普通股股本8000万元,长期借款年利率为8%。已知该公司股票的系统性风险是整个股票市场的2倍。目前整个股票市场的平均报酬率为8%,无风险报酬率为5%。 2.该生产线的固定资产投资额为4000万元,流动资产投资额为2000万元,各项投资均在项目开始时一次全额投入,项目当年建成投产,使用寿命为5年,流动资产在项目结束时变现回收。固定资产按直线法计提折旧,寿命期满后无残值。该生产线投入使用后,每年可实现营业收入3000万元,每年发生付现成本1200万元。 3.经测算,该生产线的投资报酬率存在-5%、15%和20%三种可能,三种可能情况发生的概率分别为0.2、0.4和0.4。 4.购建新生产线所需投资采用发行公司债券方式筹集。公司债券的面值为100元,按面值发行,票面利率为10%,期限为3年,每年末支付一次利息,到期偿还本金。债券筹资费用忽略不计。该公司发行的公司债券的资本成本为()
甲股份有限公司(本题下称"甲公司")为母公司,其持有乙公司80%的股份,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。甲、乙公司对于固定资产折旧方法、折旧年限、净残值的规定,税法与会计处理相同。甲、乙公司均按照净利润的10%计提盈余公积。甲、乙公司发生的内部固定资产交易资料如下: (1)2013年4月28日甲公司从乙公司购进其生产的设备一台,该设备成本405万元,售价526.5万元(含增值税,增值税税率为17%),另付运输安装费11.25万元。 (2)2013年6月28日设备安装完毕当月投入管理部门使用,预计使用年限为5年,净残值为零,采用直线法计提折旧。税法规定,预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。 (3)2014年6月30日甲公司出售一批商品给乙公司,该商品成本为2000万元,不含税售价2600万元,乙公司作为工程物资核算,准备用于一项生产线的建设,当年该批工程物资有一半用于在建工程,剩余部分在2015年全部使用,全部用于该项目的建设,该生产线在6月份达到预定可使用状态,预计使用年限为3年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0。假设该生产线生产的商品每年都全部销售。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素影响,回答下列问题: 甲公司2013年末有关固定资产内部交易应在合并财务报表调整的递延所得税资产是()万元。
甲国某母公司有两个分设在乙国和丙国的子公司,甲、乙、丙三国公司所得税率分别为40%,30%和10%。母公司的管理费用为10万美元,扣除其他成本费用后的利润为50万美元,乙国子公司和丙国子公司的利润额分别为30万美元和20万美元。按合理的母公司管理费用分摊标准,母公司管理费用50%应由母公司负担,25%由乙国子公司负担,另外25%应由丙国子公司负担。试分析该跨国集团如何进行税收筹划可以降低集团总税负。