中级会计职称《中级会计实务》真题模拟-递延所得税

【单选题】甲公司 2013 年因政策性原因发生经营亏损 500 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来 5 年间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是( )。

A.不产生暂时性差异

B.产生应纳税暂时性差异 500 万元

C.产生可抵扣暂时性差异 500 万元

D.产生暂时性差异，但不确认递延所得税资产

【答案】C

【解析】甲公司 2013 年发生的未弥补亏损可以在未来 5 年内税前扣除，会减少企业未来期间的应纳税所得额，因此发生的未弥补亏损 500 万元属于可抵扣暂时性差异，且符合递延所得税资产确认条件，应确认递延所得税资产。

【多选题】下列会计事项中，可产生应纳税暂时性差异的有( )。

A.期末交易性金融资产的公允价值大于其计税基础

B.期末计提无形资产减值准备

C.期末确认可供出售金融资产公允价值变动损失

D.期末交易性金融负债的公允价值小于其计税基础

【答案】AD

【解析】资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异;反之，形成可抵扣暂时性差异，选项 B、C 形成的是可抵扣暂时性差异。