2020年注册会计师CPA《会计》考点：负债（一）

一、单项选择题

1.下列关于流动负债的相关表述，不正确的是(　　)。

A.资产负债表日，企业应按合同利率计算确定“应付利息”科目的金额

B.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，但应在附注中披露

C.企业采用售后以固定的价格回购进行融资的，应按实际收到的金额，确认为其他应付款，回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，确认为财务费用

D.企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记“应收账款”

2.甲公司为增值税一般纳税人。2×16年12月10日购入原材料一批，价款为30000元，增值税税额为4800元，现金折扣条件为：2/20，n/30。材料已验收入库，货款尚未支付，计算现金折扣时不考虑增值税的影响。该公司2×16年12月25日支付相关货款，则实际支付的款项为(　　)元。

A.34800

B.34398

C.34200

D.30000

3.甲公司为增值税一般纳税人，于2×16年3月购入一台大型机器设备A设备，增值税专用发票上注明的价款为80000元(不含增值税)，增值税税额12800元，另支付运杂费5000元，保险费3000元，购入后即达到预定可使用状态。A设备的初始入账价值为(　　)元。

A.80000

B.92800

C.88000

D.100800

4.某企业为增值税一般纳税人，2×17年2月1日外购一批小礼品，取得增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为2.4万元，其中赠送给客户的部分价值6万元，其余部分发给了职工，则企业应计算增值税销项税额为(　　)万元。

A.0

B.1.44

C.0.96

D.2.4

5.下列关于初次购买增值税税控系统专用设备和缴纳技术维护费用抵减增值税应纳税额的会计处理中，不正确的是(　　)。

A.专有设备不作为固定资产核算，因此不存在折旧问题

B.企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目

C.一般纳税人发生的增值税税控系统的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目

D.一般纳税人购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目

6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建厂房。该批消费品成本为500万元，计税价格为800万元。该批消费品适用的消费税税率为10%。则甲公司应计入在建厂房成本的金额为(　　)万元。

A.800

B.635

C.580

D.585

7.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)于2×16年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为300000万元，票面年利率为5%，发行价格为313347万元;另支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。假定甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%。2×16年1月1日甲公司该债券的期初摊余成本为(　　)万元。

A.300000

B.313227

C.313347

D.313377

8.信达公司于2×17年1月1日按每份面值500元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息于每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2×17年1月1日，该交易对信达公司所有者权益的影响金额为(　　)万元。

A.0

B.527.74

C.14472.26

D.14472

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”。

2.

【答案】C

【解析】甲公司享有的现金折扣金额=30000×2%=600(元)，因此实际支付的金额=30000-600+4800=34200(元)，选项C正确。

3.

【答案】C

【解析】A设备的初始入账价值=80000+5000+3000=88000(元)，按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，生产经营用(动产)固定资产的增值税进项税额可以抵扣，不再计入资产的成本。

4.

【答案】C

【解析】企业将外购的小礼品无偿赠送他人按视同销售计算销项税额，外购的货物用于内部职工福利的不视同销售，属于进项税额不予以抵扣的项目，所以企业应计算的销项税额=6×16%=0.96(万元)。

5.

【答案】A

【解析】购入专用设备通过“固定资产”核算，按期计提折旧。

6.

【答案】C

【解析】甲公司应计入在建厂房成本=500+800×10%=580(万元)。

7.

【答案】D

【解析】2×16年1月1日甲公司该债券的期初摊余成本=313347-120+150=313377(万元)，选项D正确。

8.

【答案】B

【解析】信达公司发行的该项可转换公司债券的负债成分的公允价值=500×30×7%/(1+9%)+500×30×(1+7%)/(1+9%)2=14472.26(万元)，权益成分的公允价值=500×30-14472.26=527.74(万元)。