2020年税务师考试《税法二》真题模拟：企业所得税居民企业

1.下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是(　)。

A.依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业

B.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业

C.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业

D.依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业

『正确答案』C

『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

2.根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是(　)。

A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司

B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司

C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构、场所的

D.根据我国法律成立，在国外设立机构、场所的

『正确答案』C

『答案解析』非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

3.依据企业所得税的相关规定，销售货物所得来源地的判定标准是(　)。

A.销售货物的目的地

B.销售货物的企业所在地

C.销售货物的起运地

D.交易活动的发生地

『正确答案』D

『答案解析』销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

4.某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为(　)万元。

A.500

B.580

C.700

D.780

『正确答案』C

『答案解析』该日本企业来自境内所得额应该是500万元的咨询收入和境内培训收入200万元，合计700万元;在香港取得的所得不是境内，而且和境内机构无关，所以不属于境内应税收入。

5.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，实际使用10%的企业所得税税率的是(　)。

A.与境内机构、场所有实际联系的境内所得

B.与境内机构、场所有实际联系的境外所得

C.与境内机构、场所没有实际联系的境内所得

D.与境内机构、场所没有实际联系的境外所得

『正确答案』C

『答案解析』非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，减按10%的税率征收企业所得税。