业务题　　工商银行甲分行A支行办理本行客户森茂公司委托收款业务，收款金额60000元，付款单位为工商银行乙分行B支行客户东方公司。　　要求：　　(1)完成分散管理模式下，发报经办行(A支行)、发报清算行(甲分行)、总行清算中心(工商银行总行)、收报清算行(乙分行)及收报经办行(B支行)有关行会计分录。　　(2)完成集中管理模式下，发报经办行(A支行)、发报清算行(甲分行)、总行清算中心(工商银行总行)及收报清算行(乙分行)有关行会计分录。

正确答案：

　　(1)工商银行分散管理模式下的有关账务处理如下：

　　A支行——发报经办行：

　　借：清算资金往来——待清算辖内往来 60 000

　　贷：吸收存款——森茂公司 60 000

　　甲分行——发报清算行：

　　借：存放同业——上存系统内款项 60 000

　　贷：清算资金往来——待清算辖内往来 60 000

　　工商银行总行——清算中心：

　　借：同业存放——系统内款项存放——乙分行 60 000

　　贷：同业存放——系统内款项存放——甲分行 60 000

　　乙分行——收报清算行：

　　借：清算资金往来——待清算辖内往来 60 000

　　贷：存放同业——上存系统内款项 60 000

　　B支行——收报经办行：

　　借：吸收存款——东方公司 60 000

　　贷：清算资金往来——待清算辖内往来 60 000

　　(2)若采用集中管理模式，发报经办行(A支行)、发报清算行(甲分行)、总行清算中心(工商银行总行)的会计处理同上。收报清算行——乙分行的账务处理如下：

　　借：清算资金往来——待清算辖内往来 60 000

　　贷：存放同业——上存系统内款项 60 000

　　借：吸收存款——东方公司 60 000

　　贷：清算资金往来——待清算辖内往来 60 000

解析：

　　(1)工商银行分散管理模式下的有关账务处理如下：

　　A支行——发报经办行：

　　借：清算资金往来——待清算辖内往来 60 000

　　贷：吸收存款——森茂公司 60 000

　　甲分行——发报清算行：

　　借：存放同业——上存系统内款项 60 000

　　贷：清算资金往来——待清算辖内往来 60 000

　　工商银行总行——清算中心：

　　借：同业存放——系统内款项存放——乙分行 60 000

　　贷：同业存放——系统内款项存放——甲分行 60 000

　　乙分行——收报清算行：

　　借：清算资金往来——待清算辖内往来 60 000

　　贷：存放同业——上存系统内款项 60 000

　　B支行——收报经办行：

　　借：吸收存款——东方公司 60 000

　　贷：清算资金往来——待清算辖内往来 60 000

　　(2)若采用集中管理模式，发报经办行(A支行)、发报清算行(甲分行)、总行清算中心(工商银行总行)的会计处理同上。收报清算行——乙分行的账务处理如下：

　　借：清算资金往来——待清算辖内往来 60 000

　　贷：存放同业——上存系统内款项 60 000

　　借：吸收存款——东方公司 60 000

　　贷：清算资金往来——待清算辖内往来 60 000