z公司2010年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。注册会计师在对该公司的2010年度报表审计时，发现了以下问题：（1）资产负债表应收账款项目金额为900万元，应收账款总账为借方余额900万元，而应收账款明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元、60万元和90万元，该企业没有预收账款项目；（2）设备修理费5000元记作12月份的费用，而发票上注明为11月份修理；（3）审计人员清点现金，发现短缺600元；（4）该公司长期借款12月份应计利息10万元尚未入账；（5）该公司在建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2010年6月完工并交付管理部门使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出50万元，记入“在建工程”账户。要求：（1）注册会计师对以上问题应采取何种对策？如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录。（2）2010年12月31日的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少？

正确答案：

正确答案：
（1）对策
①三个应收账款明细账的贷方余额合计为200万元，属于重大金额，应编制重分类分录将其列入负债类“预收账款”项目：
借：应收账款 200万元
贷：预收账款 200万元（2分）
②对会计报表整体无影响，不进行调整；（1分）
③600元现金短缺金额不大，要求出纳垫赔（1分）
④应编制调整分录，并相应调整有关的表表项目：
借：财务费用 10万元
贷：长期借款 10万元（2分）
⑤固定资产已完工投入使用即应入账，并计提相应的折旧，其借款利息应列入财务费用。
应编制调整分录：（3分）
⑥借：固定资产 500万元
贷：在建工程 500万元
⑦借：管理费用 25万元
贷：固定资产——累计折旧 25万元（500/10*6/12）
⑧借：财务费用 50万元
贷：在建工程 50万元
（2）列示：在资产负债表上“应收账款”项目金额应为1100万元。（3分）
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解析：

正确答案：
（1）对策
①三个应收账款明细账的贷方余额合计为200万元，属于重大金额，应编制重分类分录将其列入负债类“预收账款”项目：
借：应收账款 200万元
贷：预收账款 200万元（2分）
②对会计报表整体无影响，不进行调整；（1分）
③600元现金短缺金额不大，要求出纳垫赔（1分）
④应编制调整分录，并相应调整有关的表表项目：
借：财务费用 10万元
贷：长期借款 10万元（2分）
⑤固定资产已完工投入使用即应入账，并计提相应的折旧，其借款利息应列入财务费用。
应编制调整分录：（3分）
⑥借：固定资产 500万元
贷：在建工程 500万元
⑦借：管理费用 25万元
贷：固定资产——累计折旧 25万元（500/10*6/12）
⑧借：财务费用 50万元
贷：在建工程 50万元
（2）列示：在资产负债表上“应收账款”项目金额应为1100万元。（3分）
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