问答题
发布日期:2021-06-12
多措并举,读音duō cuò bìng jǔ,汉语词语,基本意思为一起行动、同时实施。
给定,读音gěi dìng,汉语词语,意思是预先规定作为标准或目标。
介,古代传递宾主之言的人。绍,绍继、接续。介绍指相继传话;为人引进或带入新的事物。见清 袁枚《随园诗话补遗》卷六:“余与和希斋 大司空,全无介绍,而蒙其矜宠特隆。”
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(四) 甲公司为上市公司,所得税税率为25%,2016年所得税汇算清缴尚未完成,2016年财务报表批准报出前,XYZ注册会计师事务所于2017年对该公司2016年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问,并要求甲公司会计部门更正。 (1)因战略调整,经董事会批准,甲公司2016年9月30日与A公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于郊区的办公用房转让给A公司。合同约定,办公用房转让价格为53000万元,A公司应于2017年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助A公司于2017年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司办公用房系2011年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为73500万元,预计使用年限为20年,预计净残值为1500万元,采用年限平均法计提折旧,至2016年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。假定税法规定固定资产持有待售期间照提折旧。 2016年度,甲公司对该办公用房共计提了3600万元折旧,相关会计处理如下: (2)2016年4月1日,甲公司与B公司签订资产置换合同,将作为投资性房地产的位于市中心的办公楼与B公司位于郊区的500亩土地使用权置换,投资性房地产的原值为20000万元,已计提投资性房地产累计折旧1000万元,公允价值为25000万元,B公司土地使用权的公允价值为24000万元,甲公司收到补价1000万元。甲公司收到土地使用权作为无形资产入账,预计尚可使用年限为30年。该交换具有商业实质。甲公司2016年对上述交易或事项的会计处理如下: (3)2016年4月25日,甲公司与C公司签订债务重组协议,约定将甲公司应收C公司货款450万元转为对C公司的投资。经股东大会批准,C公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,甲公司持有C公司20%的股权,对C公司的财务和经营政策具有重大影响。 该应收款项系甲公司向C公司销售产品形成,至2016年4月30日甲公司未计提坏账准备。4月30日,C公司20%股权的公允价值为360万元,C公司可辨认净资产公允价值为1500万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除100台库存商品(账面价值总额为75万元、公允价值总额为150万元)外,其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。 2016年5月至12月,C公司净亏损为30万元,除所发生的30万元亏损外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时C公司持有的该100台库存商品至2016年末已出售40台。 2016年12月31日,因对C公司投资出现减值迹象,甲公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为330万元。 假定税法规定,债务重组损失允许税前扣除,减值损失不得税前扣除。甲公司拟长期持有该项投资。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为: (4)2016年7月1日,甲公司与D公司签订销售合同,向D公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元,增值税额为17万元。该批商品成本为60万元,商品已经发出,款项已经收到。协议约定,甲公司应于2017年3月1日将所售商品购回,回购价为108万元(不含增值税额)。税法规定,税法与会计确认收入和成本条件相同。(注:根据国税函[2012]875号) 甲公司对上述交易或事项的会计处理为: (5)2016年12月31日,甲公司有以下两份尚未履行的合同。 ①2016年2月,甲公司与E公司签订一份不可撤销合同,约定在2017年3月以每箱1.8万元的价格向E公司销售100箱Q产品;E公司预付定金20万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2016年12月31日,甲公司的库存中没有Q产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱Q产品的生产成本为2.07万元。 ②2016年8月,甲公司与F公司签订一份W产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2017年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件w产品,违约金为合同总价款的20%。 2016年12月31日,甲公司库存W产品300件,每件成本0.6万元,总额为180万元,按目前市场价格每件0.7万计算的市价总额为210万元。假定甲公司销售Q、W产品不发生销售费用。因上述合同至2016年12月31日尚未完全履行,甲公司2016年将收到的E公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理。假定税法规定,违约金损失于实际发生时允许税前扣除。其会计处理如下: (6)甲公司的×设备于2013年10月20日购入,取得成本为900万元,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。 2015年12月31日,甲公司对×设备计提了减值准备102万元。计提减值准备后,固定资产的预计使用年限、预计净残值以及采用的折旧方法等不发生改变。 2016年12月31日,×设备的市场价格减去处置费用后的净额为204万元,预计设备使用及处置过程中所产生的未来现金流量现值为180万元。甲公司在对该设备计提折旧的基础上,于2016年12月31日计提了减值准备50万元,相关会计处理如下: (7)2016年6月18日,甲公司与P公司签订商品销售合同,商品成本为800万元,售价1000万元(同公允价值)。同日,双方签订租赁协议,约定自2016年7月1日起,甲公司自P公司将所售商品租回供管理部门使用,租赁期3年,每年租金按市场价格确定为60万元,每半年末支付30万元。 甲公司于2016年6月28日收到P公司支付的商品货款。当日,商品所有权的转移手续办理完毕。 税法规定与会计处理方法相同。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为: (8)2016年12月1日,甲公司与R公司签订商品销售合同,商品成本为800万元,公允价值(等于售价)1000万元。同日,双方签订售后回购协议,约定2017年7月1日,甲公司自R公司回购该商品,回购价格按照当日市场价格确定。 甲公司于2016年12月1日收到R公司支付的商品货款。 税法规定与会计处理方法相同。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为: 要求:对上述注册会计师指出的事项逐项进行判断,并对会计差错进行更正。(不需要编制将以前年度损益调整转入留存收益的分录)
翻译:朝而往,暮而归,四时之景不同,而乐亦无穷也。
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