A公司主要从事工程机械的生产和销售,是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。A公司内部审计人员对2×14年度财务报表审计时,注意到下列事项:(1)2×14年8月1日,A公司与丁公司签订产品销售合同。合同约定,A公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件,总价(不含增值税)为200万元,增值税税额为34万元;A公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品当日支付全部款项;丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品,2×14年8月5日,A公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票,同时,收到丁公司支付的款项234万元。该批C商品的成本为120万元。由于C商品系初次销售,A公司无法可靠估计退货的可能性。A公司对上述交易或事项的会计处理为:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税费一应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本120贷:库存商品120 (2)根据董事会的决议,A公司于2×14年12月31日与W公司(非关联公司)签订一项不可撤销的旧设备转让协议,约定于2×15年2月向W公司交付一台旧设备,转让价格为200万元。该设备账面原值为350万元,截至2×14年12月31日已累计计提折旧200万元,未计提减值准备。A公司预计交付该设备还将发生运杂费等处置费用10万元,A公司于2×14年12月31日将该设备账面价值调整至190万元(调增固定资产账面价值并计入资本公积),并自该日起不再计提折旧。 (3)根据固定资产的实际使用情况,A公司于2×14年度将部分电脑设备的折旧年限缩短为3年,同时将部分机器设备折旧方法从年限平均法改为双倍余额递减法。A公司对于上述变更均采用未来适用法进行会计处理。 (4)A公司于若干年前购入一项权益工具投资并一直持有,将其作为可供出售金融资产核算,并已在2×14年前对其确认100万元的减值损失。2×14年年末,该权益工具投资的公允价值回升并超过其初始投资成本,因此,A公司转回了原先对该可供出售权益工具投资确认的100万元减值损失并计入2×14年损益。 (5)A公司于2×14年年初从债券二级市场购入某企业可上市流通的企业债券。因为有明确意图且有能力将该债券持有至到期,A公司将其作为持有至到期投资核算。2×14年年末,发行债券的企业财务状况良好,但A公司预计2×15年宏观经济走势将对该发行债券企业的生产经营产生不利影响。因此,针对上述持有至到期投资,A公司对该预期未来事项可能导致的损失于2×14年年末确认了减值损失200万元。 (6)2×14年2月1日,A公司停止自用一栋办公楼,并与Y公司(非关联公司)签订租赁协议,将其租赁给Y公司使用,租赁期开始日为2×14年2月1日。2×14年2月1日,A公司将该办公楼从固定资产转为投资性房地产核算,并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼2×14年2月1日的账面价值为800万元,公允价值为1000万元,2×14年12月31日的公允价值为1100万元。2×14年12月31日,A公司将上述办公楼列示为投资性房地产1100万元,并在2×14年度损益中确认300万元公允价值变动损益(投资性房地产公允价值变动收益)。(7)A公司2×14年1月初向W公司(非关联公司)销售一批产品,并在应收账款中相应确认了一笔应收W公司的款项800万元。在此之后,由于W公司财务发生困难,一直无法支付该款项,A公司已经对该应收款项计提坏账准备400万元。2×14年10月1日,经与W公司协商,A公司同意W公司以其生产的一批钢材偿还上述债务。该批钢材的公允价值为500万元,增值税税额为85万元,成本为400万元。A公司将钢材作为原材料核算。假定不考虑所得税及其他因素。 要求:(1)根据资料(1)至(6),逐项判断A公司会计处理是否正确,并说明理由。若不正确,编制更正的会计分录(有关差错按当期差错进行处理,不考虑损益结转问题)。 (2)根据资料(7),分别编制A公司和W公司债务重组日的会计分录。
发布日期:2021-03-17
试题解析
工程机械
工程机械是装备工业的重要组成部分。概括地说,凡土石方施工工程、路面建设与养护、流动式起重装卸作业和各种建筑工程所需的综合性机械化施工工程所必需的机械装备,称为工程机械。它主要用于国防建设工程、交通运输建设,能源工业建设和生产、矿山等原材料工业建设和生产、农林水利建设、工业与民用建筑、城市建设、环境保护等领域。在世界各国,对这个行业的称谓基本雷同,其中美国和英国称为建筑机械与设备,德国称为建筑机械与装置,俄罗斯称为建筑与筑路机械,日本称为建设机械。在中国部分产品也称为建设机械,而在机械系统根据国务院组建该行业批文时统称为工程机械,一直延续到现在。各国对该行业划定产品范围大致相同,中国工程机械与其他各国比较还增加了铁路线路工程机械、叉车与工业搬运车辆、装修机械、电梯、风动工具等行业。
- 中文名
-
工程机械
- 释义
-
机械化施工工程所必需的机械装备
- 分类
-
挖掘机械,铲土运输机械,工程起重机械,工业车辆等
- 外文名
-
Construction machinery
- 作用
-
用于国防建设工程、交通运输建设,能源工业建设和生产等
- 起始时期
-
19世纪初
生产
《生产》1935年1月1日创刊于上海,同年6月1停刊。新亚药厂生产合作团组织科出版股编辑,生产月刊社发行。月刊,属于工厂办刊物。
- 中文名
-
生产
- 创刊时间
-
1935年
- 语种
-
中文
- 出版周期
-
月刊
销售
《销售》是卢焱演唱的一首民谣,由卢焱作词,陶辰宇谱曲,发行于2018年6月24日。
- 中文名
-
销售
- 所属专辑
-
销售
- 发行时间
-
2018年6月24日
- 填词
-
卢焱
- 编曲
-
梁名亿
- 歌曲语言
-
普通话
- 外文名
-
Sales Man
- 歌曲时长
-
4分15秒
- 歌曲原唱
-
卢焱
- 谱曲
-
陶辰宇
- 音乐风格
-
民谣
正确答案:
(1)资料(1):A公司会计处理不正确。理由:附有销售退回条件的商品,如不能根据以往经验合理确定退回可能性,发出商品时风险和报酬未转移,不应确认收入和结转成本。更正分录:借:主营业务收入200贷:预收账款200借:发出商品120贷:主营业务成本120资料(2):A公司会计处理不正确。理由:A公司将该固定资产划分为持有待售后,应按照公允价值减去处置费用净额和原账面价值两者孰低计量。由于相关持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后净额为190万元(200-10),原账面价值为150万元(350-200),因此,应将持有待售固定资产的余额还原为原账面价值。更正分录:借:资本公积40贷:固定资产40资料(3):A公司会计处理正确。理由:固定资产折旧年限、折旧方法的变更属于会计估计变更,采用未来适用法,因此资料(3)会计处理正确。资料(4):A公司会计处理不正确。理由:可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回,之后公允价值回升所产生的账面价值调整,应当直接计入所有者权益(其他综合收益)。更正分录:借:资产减值损失100贷:其他综合收益100资料(5):A公司会计处理不正确。理由:针对金融资产,对预期未来事项可能导致的损失,无论其发生的可能性有多大,均不能作为减值损失予以确认,确认减值损失是当前的事项导致的损失。更正分录:借:持有至到期投资减值准备200贷:资产减值损失200资料(6):A公司会计处理不正确。理由:转换日投资性房地产公允价值1000万元大于非投资性房地产账面价值800万元的差额200万元应计入其他综合收益。更正分录:借:公允价值变动损益200贷:其他综合收益200(2)A公司会计分录:借:原材料500应交税费一应交增值税(进项税额)85坏账准备400贷:应收账款800资产减值损失185W公司会计分录:借:应付账款800贷:主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)85营业外收入215借:主营业务成本400贷:库存商品400
解析:
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