与上级往来

总预算往来款项是指各级财政总预算之间、总预算与单位预算之间在预算执行中所发生的债权、债务关系的会计记录。前一种情况是指在本级预算执行过程中出现支大于收，动用预算周转金后仍不能保持收支平衡的条件下，可以向上级财政部门申请短期借款(不计利息)，年终前必须还清。其总预算会计帐务处理为： 借款时，下级财政记入“与上级往来”科目和“金库存款”科目的收方，上级财政记入“与下级往来”科目和“金库存款”科目的付方；还款时，作相反分录。

与上级往来科目核算与上级财政的往来待结算款项。当本级财政因资金调度困难而向上级财政借款周转和归还借款，在财政体制年终结算中发生本级财政应上解款或上级财政应补助款等。它是上下级财政之间由于财政资金的周转调度以及预算补助、上解结算等事项而形成的债务。