问答题
ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2012年度财务报表。XYZ公司主要生产和销售各种型号的电冰箱。2012年12月1日至5日，A和B注册会计师对XYZ公司的内部控制进行了初步了解和测试。 在对XYZ公司销售与收款循环内部控制的了解过程中，A和B注册会计师注意到下列情况： （1）XYZ公司生产的电冰箱全部发往各地的销售处。XYZ公司在发出产品时，由仓库部填制一式四联的出库单，待仓库发出产品后，将第一联留存仓库登记库存商品卡片，第二联交销售部留存，第三、第四联交会计人员李民登记库存商品总账和明细账。 （2）各地批发商将订货单直接发给XYZ公司设在该地的销售处，销售人员在接到批发商的订货单后，按照客户订货的品种、规格和数量，到销售处仓库提取货物。 （3）各销售处由专人负责直接根据已授权批准的商品价目表给顾客开具事先连续编号的销售发票，填写销售发票的价格，记录销售额。 （4）为增强企业竞争力、扩大产品市场销售份额，XYZ公司为批发商提供了优惠的赊销政策，并给予销售人员10万元的赊销权限。此项措施使得XYZ公司在本年度的销售额增加了3000万元。 （5）各销售处分别设一名会计人员，根据给顾客开具的销售发票副本编制有关记账凭证，并登记收入明细账、总账和应收账款明细账、总账、库存现金、银行存款日记账。各月初，各销售处将上月的销售情况汇总后报XYZ公司财务部门和销售部门。 根据上述（1）～（5）所描述的情况，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出XYZ公司销售与收款循环内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。
发布日期：2020-04-11
试题解析
会计师事务所
会计师事务所（Accounting Firms）是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师（如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计师等）组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。中国对从事证券相关业务的会计师事务所和注册会计师实行许可证管理制度。
- 中文名
- 会计师事务所
- 定义
- 中介
- 外文名
- Accounting Firms
- 行业
- 证券
注册会计师
注册会计师，是指通过注册会计师执业资格考试并取得注册会计师证书在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Practising Accountant、Certified Public Accountant，简称为CPA，注册会计师专业考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》、《公司战略与风险管理》，综合阶段为：职业能力综合测试。在国际上说会计师一般是说注册会计师，指的是从事社会审计、中介审计、独立审计的专业人士，在其他一些国家的会计师公会，如加拿大的加拿大注册会计师协会 ，美国的美国注册会计师协会，澳大利亚的澳洲会计师公会， 英国的特许公认会计师公会，而不是中国的中级职称概念的会计师。截止到2014年底，中国累计有19.3万人取得了全科证书。2022年注册会计师考试时间是8月26-28日。
- 中文名
- 注册会计师
- 简称
- CPA
- 报名时间
- 2022年4月6日-29日
- 外文名
- Certified Practising Accountant、Certified Public Accountant
- 考试科目
- 《会计》、《审计》等
- 考试时间
- 2022年8月26日-28日
审计
审计是对资料作出证据搜集及分析，以评估企业财务状况，然后就资料及一般公认准则之间的相关程度作出结论及报告。进行审计的人员必需有独立性及具相关专业知识。常见的财务审计有以下3种：运作审计（作业审计）：检讨组织的运作程序及方法以评估其效率及效益；履行审计（遵行审计）：评估组织是否遵守由更高权力机构所订的程序、守则或规条；财务报表审计：评估企业或团体的财务报表是否根据公认会计准则编制，一般由独立会计师进行。资讯科技审计：评估企业或机构的资讯系统的安全性，完整性、系统可靠性及一致性。
- 中文名
- 审计
- 类别
- 专业学科
- 拼音
- shěn jì
- 外文名
- audit；comptroller
- 作用
- 评估企业财务状况
- 注音
- ㄕㄣˇ ㄐㄧˋ
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