应如何对应收账款进行日常管理？

正确答案：

企业在信用政策建立以后,要做好应收账款的日常管理工作,进行信用调查和信用评价,以确定是否同意客户赊欠货款,当客户违反信用条件时,还要做好账款催收工作。

应通过下列方式对应收账款进行日常管理:

(1)信用调查

对顾客的信用进行评价是应收账款日常管理的重要内容。只有正确地评价顾客的信用状况,才能合理地执行企业的信用政策。要想合理地评价顾客的信用,必须对顾客信用进行调查,搜集有关的信息资料。

(2)信用评估

搜集好信用资料后,要对这些资料进行分析,并对顾客信用状况进行评估。信用评估的方法很多,主要包括:5C评估法、信用评分法和借助信用评级中介机构评估法。

①5C评估法是指重点分析影响信用的五个方面的一种方法。这五个方面是:品质(Character)、能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押(Collateral)和条件(Conditions)。

②信用评分法也是一种广泛运用的统计方法。其具体做法是考察客户的利息保障倍数、速动比率、资产负债率、经营年限等变量并进行评分,对有关变量确定赋予相应的权数,计算反映客户信用质量的评估分数。其基本计算公式为:

式中,Y为某客户的信用评分;a_i为事先赋予第i种财务比率和信用品质进行加权的权数,权数的合计等于1;x_i为第i种财务比率的评分。

③客户信用等级也可以通过信用机构取得。信用机构关注的主要因素有:行业风险、商业风险和财务风险,其中,行业风险是评级决策中最为重要的指标。按照国际惯例,企业信用一般分为三级九等,即A级、B级和C级,AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九个等级,分别对应不同的信用风险水平。通常认为,对A级以上的企业授予信用是安全的。

(3)应收账款的监控

企业在向客户提供赊销后,应该经常进行测算和分析,并随时了解客户的信用状况,以保持对应收账款的监控。在应收账款的监控过程中,可采用的主要方法有账龄分析法和平均收现期法。

①账龄分析法是通过编制账龄分析表,以显示应收账款账龄的长短,并按时间长短排序。通过账龄分析可以发现企业有多少应收账款尚在信用期内;有多少应收账款已超过了信用期;不同账龄的应收账款各占多少比例;有多少应收账款可能因拖欠时间太长而发生坏账损失。

②平均收现期法是通过计算应收账款从形成到收回平均所经历的时间,并将其与目标值(如同行业有关数据)进行比较分析,为加强应收账款监控提供依据。其计算公式为:

(4)应收账款的催收

建立应收款项催收责任制度。企业应当依法理财,对到期的应收款项,应当及时提醒客户依约付款;对逾期的应收款项,可以采取多种方式进行催收;对重大的逾期应收款项,可以通过诉讼方式解决。

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