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金融财会类 | 注册税务师

问答题 A公司是一家生产软件的非上市公司,系增值税一般纳税人。2017年实现的会计利润总额为780万元。取得的高新技术企业资格于2017年底到期,2018年8月重新认证通过。2018年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。(1)审核2017年度纳税情况,记录如下信息:①2017年实际发生的工资支出550万元,职工福利费支出86万元,职工教育经费支出20万元(其中包括职工培训费支出4万元),拨缴的工会经费9万元,取得合法有效凭证。②2017年8月,将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司,转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元,成本18万元、相关费用2万元。③2017年10月,通过当地市政府进行公益性捐赠100万元,取得公益性捐赠票据。④2017年资产负债表的所有者权益部分如下表: 经进一步审核,发现3月份有以下一笔账务处理:借:资本公积一其他资本公积1000000贷:实收资本1000000公司章程中标明,A公司由甲公司和张先生投资设立,张先生持股30%。(2)审核2018年度纳税情况,记录如下信息:①2018年第一个季度按25%预缴企业所得税。②2018年4月,公司的股权激励方案满足有关条件,相关人员行权,其中技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励,并根据约定在2020年10月31日前不能转让,该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。③张先生于2018年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士,约定转让收入为350万元。2018年以来,A公司的实收资本没有发生变化。(2018年考题改编)要求:根据上述资料,请回答下列问题。(1)根据审核2017年度纳税情况记录的信息,请逐一分析对2017年度企业所得税应纳税所得额的影响,并计算2017年度应缴纳的企业所得税。(2)请计算2017年A公司以资本公积转增实收资本时股东张先生应缴纳的个人所得税。(3)请分析2018年第一季度预缴企业所得税是否准确,并简要说明理由。(4)请说明技术人员小李取得的股权奖励可选择的缴纳个人所得税方法及适用的应税所得项目。(5)2018年股东张先生将股权转让给配偶,税务机关是否需要重新核定转让收入?请简要说明理由,并计算应缴纳的个人所得税。

多选题 下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有()。

A

个体工商户的生产经营所得

B

特许权使用费所得

C

对企事业单位承包经营所得

D

个人独资企业和合伙企业的所得

E

跨年度分期取得的稿酬所得

单选题 所得税纳税审核中,企业发生的下列处置资产中,属于内部处置资产,不视同销售确认收入的是()。

A

用于市场推广

B

用于股息分配

C

用于对外捐赠

D

自建商品房转为自用

多选题 税务师在对个体工商户生产经营所得的个人所得税进行纳税审核时,以下项目中不得在个人所得税税前扣除的有()。

A

经营租赁费用

B

新产品开发费用

C

计提的坏账准备金

D

投资者的家庭支出

E

各种赞助支出

多选题 关于企业年金个人所得税的征收管理规定,按照现行政策规定下列表述正确的有()。

A

个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税

B

个人缴费的部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

C

单位缴费部分,在有关政策规定的标准内的部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税

D

年金基金投资运营收益分配计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税

E

企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资

多选题 根据《企业所得税法》的规定,应当计入应纳税所得额征收企业所得税的收入有()。

A

转让财产收入

B

租金收入

C

财政拨款

D

利息收入

E

国债利息收入

单选题 下列关于企业技术开发费用的审核要点的说法中,不正确的是()。

A

工业企业为开发新产品、新技术、新工艺而发生的加计扣除额,当年不足抵扣的,可以无限期结转抵扣

B

研发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额

C

研发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销

D

对委托开发的项目,受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况,否则,该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除

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