2020年注册会计师CPA真题模拟二

1、根据《税收征收管理法》规定，下列情形中的企业不得作为纳税保证人的有( )。

A.与纳税人存在担保关联关系的

B.纳税信用等级被评为 C 级以下的

C.有欠税行为的

D.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

【答案】ABCD

【解析】有以下情形之一的，不得作为纳税保证人：(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满 2 年的。(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的(选项 D)。(3)纳税信誉等级被评为 C 级以下的(选项 B)。(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业。(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人。(6)与纳税人存在担保关联关系的(选项 A)。(7)有欠税行为的(选项 C)。

2、下列各项中，属于税法适用原则的有( )。

A.实体法从旧，程序法从新

B.层次高的法律优于层次低的法律

C.国内法优于国际法

D.同一层次的法律中，特别法优于普通法

【答案】ABD

【解析】税法适用原则包括：(1)法律优位原则(选项 B);(2)法律不溯及既往原则;(3)新法优于旧法原则;(4)特别法优于普通法原则(选项 D);(5)实体从旧，程序从新原则(选项 A);(6)程序优于实体原则。

3、对下列事项进行行政复议时，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议前可以达成和解的有( )。

A.行政赔偿

B.行政奖励

C.行政处罚

D.核定税额

【答案】ABCD

【解析】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚(选项 C)、核定税额(选项 D)、确定应税所得率等。(2)行政赔偿(选项 A)。(3)行政奖励(选项 B)。(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。