2020注册会计师《审计》真题模拟11-21

1、

接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿时下列说法中，正确的是()。

A. 后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任审计工作底稿

B. 后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

C. 后任注册会计师根据审计客户同意与否决定是否查阅前任注册会计师审计工作底稿

D. 后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

试题答案：A

2、

U会计师事务所负责审计上市公司甲公司2018年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况，部分内容摘录如下：
(1)在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，项目组成员拟了解使用的财务报告编制基础的要求等内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础。
(2)在与会计估计相关的情况没有发生变化或没有出现新的信息时，项目组成员认为考虑会计估计或其估计方法自上期以来发生的变化不是必要的。
(3)项目组对甲公司某项在建工程减值准备作出的区间估计为100万元至120万元之间，且认为使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据。由于管理层的点估计为110万元，项目组成员认为错报不小于10万元。
(4)由于甲公司管理层已按照适用的财务报告编制基础对具有特别风险的会计估计进行了披露，项目组成员认为没有必要评价甲公司对估计不确定的披露是否充分。
(5)针对某项公允价值会计估计，甲公司使用的自有假设与可观察到的市场假设不一致。项目组成员拟将其视为与会计估计相关的管理层偏向的迹象记录于审计工作底稿。
   要求：
(1)针对上述第(1)项，指出项目组成员还需要了解哪些内容。
(2)针对上述情况(2)至(5)，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。

试题答案：

3、

在对舞弊风险进行评估后，注册会计师认为被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，注册会计师通常不实施的审计程序是(    )。

A. 测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当

B. 复核会计估计是否合理

C. 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

D. 在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

试题答案：D

4、针对存货盘点日不是资产负债表日这一情况，注册会计师可以实施的适当的审计程序有()。（多选题）

A. 对存货采购从入库单查至相应的存货明细账

B. 对存货销售从货运单据查至相应的永续盘存记录

C. 对存货采购从永续盘存记录查至相应的入库单

D. 对存货销售从存货明细账查至相应的货运单据

试题答案：B,C

5、

在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有（）。

A. 对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

B. 对所有银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）实施函证程序

C. 由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收

D. 银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的

试题答案：B,C