2020注册会计师《审计》真题模拟10-20

1、审计过程中发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当出具的内部控制审计报告为（）（单选题）

A. 否定意见的内部控制审计报告

B. 在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

C. 无法表示意见的内部控制审计报告

D. 在内部控制审计报告中增加强调事项段

试题答案：B

2、 A注册会计师是X公司2018年度财务报表审计业务的项目合伙人，于2018年12月10日至20日对X公司的内部控制制度进行了解，并在相关审计工作底稿中记录了所了解事项，摘录如下：(1)X公司销售给新客户一批金额较大的产品，销售经理通过对客户背景调查，证实客户的信誉比较好，所以签字同意了赊销产品给新客户。(2)月末，会计主管指定出纳核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核。(3)X公司各部门员工根据公司的批准手续报销差旅费。报销前需到财务部填制费用报销单，由财务部门专门负责费用报销审核的财务主管审核，现金出纳员见到加盖该主管的审核印章后办理支付业务。(4)企业应收票据应由专人保管，其取得和贴现必须由保管票据的主管人员书面批准。(5)每年年末，会计主管要根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，编写应收账款可收回性分析报告。    要求：(1)根据资料，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司内部控制在设计方面的缺陷，并提出改进建议。(2)根据对内部控制的评价，指出所述的缺陷直接与财务报表哪些项目（仅限于应收账款、营业收入、货币资金、管理费用、应收票据）的何种认定相关，将答案直接填入下表中。 （单选题）

试题答案：null

3、通过邮寄方式发出询证函时，为避免函证被拦截、篡改等舞弊风险，注册会计师可以采取的办法是（）。（单选题）

A. 发两遍询证函

B. 不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函

C. 采用积极式函证

D. 采用消极式函证

试题答案：B

4、注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，能够有效应对该风险的是（）（单选题）

A. 检查交易是否经适当的管理层审批

B. 评价交易是否具有合理的商业理由

C. 检查交易是否按照适用的财务报表编制基础进行会计处理和披露

D. 就交易事项向关联方函证

试题答案：B

5、下列有关利用外部专家工作的说法中，正确的是(    )。（单选题）

A. 审计人员应对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责

B. 外部专家应对利用其工作结果所形成的审计结论负责

C. 在向外部专家阐明工作目标的前提下，审计人员无需对利用其工作结果所形成的审计结论负责

D. 在保持合理职业谨慎的前提下，审计人员无需对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责

试题答案：A