2020注册税务师《税法二》历年真题10-09

1、 计算企业应纳税所得额时，下列支出可在发生当期直接扣除的是（　）。 （单选题）

A. 长期股权投资的支出

B. 企业发生的合理的劳动保护支出

C. 购买生产用无形资产的支出

D. 购买生产用原材料的支出

试题答案：B

2、 （二）某企业于2019年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下： （1）2月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入9万元。 （2）4月份与某公司签订货物运输保管合同，合同记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。 （3）5月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。 （4）6月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司未来3年实现利润的30%支付。（注：合同所载金额为不含增值税的金额） 根据上述资料，回答下列问题： 2018年该企业使用的证照与账簿应缴纳印花税(    )元。 （不定项题）

A. 3395

B. 3435

C. 6810

D. 6770

试题答案：A

3、 （一）某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11696万元，已预缴企业所得税1500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务： （1）企业2018年年初房产原值12300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税； （2）企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元； （3）合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5000万元和5700万元，全部负债的计税基础和公允价值分别为3600万元和3200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。 （说明：计税房产余值的扣除比例20%，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4.3%） 要求：根据上述资料，回答下列问题： 企业合并配件厂的所得税处理方法，正确的有（　）。 （不定项题）

A. 该企业接受配件厂负债的计税基础为3600万元

B. 合并当年该企业可弥补配件厂全部亏损额

C. 配件厂合并前的有关企业所得税事项由该企业承继

D. 配件厂股东取得该企业股权的计税基础，按其原持有股权的计税基础确定

E. 该企业接受配件厂资产的计税基础为5000万元

试题答案：A,C,D

4、 （二）2019年度中国公民钱某有如下所得： （1）每月工资6000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费1000元，12月份取得除当月工资外的全年一次性奖金36000元。 （2）2019年10月钱某将王某无偿赠与自己的一处住房转让，取得转让收入100万元，支付转让环节的税费3万元。原捐赠人王某取得该房屋实际购置成本是60万元，受赠时钱某支付相关税费2万元。（均不考虑增值税） （3）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。6月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。 （4）利用业余时间兼职，1～12月份每月从兼职单位取得报酬3000元。 （5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。 （6）钱某从拍卖会上以60万元购买一项“打包”债权，该“打包”债权的债权人为甲企业，包括债务人A欠的25万元，债务人B欠的20万元，债务人C欠的35万元。钱某经过努力，将B债务人的所有欠款收回。 根据上述资料，回答下列问题： 依据个人所得税的有关规定，关于钱某转让受赠住房下列说法正确的有(    )。 （不定项题）

A. 钱某转让住房按“财产转让所得”缴纳个人所得税

B. 钱某转让住房应按转让收入全额计算缴纳个人所得税

C. 原捐赠人王某取得房屋的实际购置成本可以税前扣除

D. 钱某转让房屋支付的相关税费可以税前扣除，但是受赠房屋时支付的税费不可以扣除

E. 钱某应缴纳个人所得税为7万元

试题答案：A,C,E

5、 （一）某市食品加工企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2018年生产经营情况如下： （1）当年销售食品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元，适用的增值税税率为16%。 （2）将自产食品销售给本单位职工，该批食品不含税市场价50万元，成本20万元，适用的增值税税率为16%。 （3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税352万元。 （4）当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。 （5）当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元.其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超过银行同期同类贷款利息18万元。 （6）取得国债利息收入160万元。 （7）全年计入成本、费用的实发工资总额200万元，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。 （8）营业外支出共计100万元，其中税收滞纳金10万元、非广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。 （其他相关资料：相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣，不考虑地方教育附加） 根据上述资料，回答下列问题： 2018年该企业应缴纳企业所得税(    )万元。 （不定项题）

A. 692.45

B. 641.91

C. 695.58

D. 635.66

试题答案：D