2020注册税务师《财务与会计》真题模拟10-19

1、甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2012年度企业所得税时，涉及以下事项： （1）2012年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）2012年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （3）甲公司于2010年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 （4）2012年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （5）其他相关资料 ①2011年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 ②甲公司2012年实现利润总额3000万元。 ③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 ④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。 要求回答问题： 甲公司2012年递延所得税资产应（）万元。（单选题）

A. 借记575

B. 借记230

C. 贷记75

D. 贷记650

试题答案：C

2、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有()。（多选题）

A. 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元

B. 以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元

C. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的交易性金融资产，并收到补价140万元

D. 以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元

E. 以公允价值为260万元的应收账款换入甲公司账面价值为320万元的存货，不涉及补价

试题答案：A,B

3、在分析资产负债表项目与销售关系时，要区分敏感项目与非敏感项目，下列各项中，属于敏感项目的有（）。（多选题）

A. 应付账款

B. 应收账款

C. 短期借款

D. 应付职工薪酬

E. 应付债券

试题答案：A,B,D

4、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有()。（多选题）

A. 企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0

B. 企业因债务担保确认了预计负债500万元，则该项预计负债的账面价值为500万元，计税基础为0

C. 企业因一项未决诉讼确认的预计负债，在实际发生支出时可以税前扣除，计税基础为0

D. 赊购商品形成的应付账款账面价值为200万元，其计税基础为0

E. 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益

试题答案：A,C,E

5、下列不属于普通股筹资缺点的有（）。（多选题）

A. 资本成本较高

B. 容易分散控制权

C. 财务风险大

D. 降低公司举债能力

E. 信息沟通与披露成本较大

试题答案：C,D