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【母题】甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。甲公司于2016年12月10日将对一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼原值为10000万元,累计已计提折旧额为2000万元,出租时公允价值为12000万元,2016年12月31日,该写字楼的公允价值为12200万元。甲公司相应的会计处理如下:①2016年12月10日借:投资性房地产一成本12000累计折旧2000贷:固定资产10000公允价值变动损益4000②2016年12月31日借:投资性房地产一公允价值变动200贷:公允价值变动损益200③甲公司确认递延所得税负债1050万元,确认所得税费用1050万元。【子题】甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。甲公司于2014年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租,并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为36000万元,出租时甲公司认定的公允价值为40000万元,2014年12月31日甲公司认定的公允价值为42000万元。2014年12月31日甲公司确认了递延所得税负债1770万元(其中对应其他综合收益1000万元,对应所得税费用770万元)。2015年年初,经查,该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件,应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量,该写字楼应采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为25年,预计无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同;此题涉及损益的事项均可调整应交所得税。要求:编制差错更正的会计处理。(不要求编制以前年度损益调整结转的分录)
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