甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下: (1)甲公司持有乙公司40%股权,与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×7年2月8日购入,其初始投资成本为3000万元,初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定,甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。 (2)20×9年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为l6年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。 (3)20×9年7月5日,甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,B专利技术的计税基础为其成本的l50%。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。 (4)20×9年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备l000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司l00%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为3500万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。 (5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租,成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×9年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为l200万元,其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,净残值为零,自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司20×9年度实现的利润总额为l5000万元,适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 下列各项关于甲公司上述各项交易或事项会计处理的表述中,正确的有( )
甲公司、乙公司、丙公司、庚公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。(1)甲公司于20×2年1月1日从企业集团外部购入乙公司80%的股权,支付对价的相关资料如下: 购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为3500万元(与公允价值一致)。此外,甲公司发生审计、评估、法律咨询费用50万元。 (2)20×3年1月1日丙公司以一项专利权为对价自甲公司(母公司)处购买乙公司40%的股份,具有重大影响。丙公司付出该专利权的公允价值为1800万元,账面原价为2000万元,已经计提了600万元的摊销,没有计提减值准备。当日,乙公司所有者权益账面价值与公允价值均为4600万元。 (3)20×4年7月1日丙公司自母公司甲公司处再次以银行存款2000万元购买乙公司另外40%的股份,丙公司对乙公司的持股比例达到80%,能够控制乙公司的生产经营决策。 (4)乙公司所有者权益的变动情况如下:20×2年乙公司实现净利润450万元,其他综合收益税后净额50万元。20×3年乙公司实现净利润500万元,其他综合收益税后净额100万元。20×4年上半年,乙公司实现净利润380万元,其他综合收益税后净额20万元。 (5)20×5年1月1日,甲公司以银行存款21000万元取得庚公司70%股权,实现对庚公司相关活动的控制,股权登记手续于当日办理完毕;为核实庚公司资产价值,已支付资产评估费20万元。当日,庚公司净资产账面价值为24000万元,其中:股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;庚公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。庚公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致:①一批库存商品,成本为8000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为8600万元;②一栋办公楼,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为16400万元。上述库存商品于20×5年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自20×5年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。20×5年度,庚公司利润表中实现净利润9000万元,提取盈余公积900万元,因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为500万元。当年,庚公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元。 (6)其他资料:①假定丙公司取得乙公司股权的交易属于非一揽子交易。②丙公司是甲公司的子公司,除此之外,各公司之间不具有关联方关系。③甲公司、丙公司、乙公司以及庚公司之间未发生其他内部交易事项。④上述公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策,均按照当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。不考虑其他因素。 要求:(1)计算甲公司合并乙公司时形成商誉的金额,并编制甲公司20×2年个别报表中的相关会计分录。(2)计算丙公司20×3年1月1日取得乙公司40%股权的初始投资成本,并编制丙公司20×3年个别报表中的相关会计分录。 (3)判断丙公司合并乙公司的合并类型,并说明理由;计算丙公司20×4年7月1日合并乙公司的初始投资成本,简述丙公司20×4年个别报表以及合并报表中的处理原则并编制相关会计分录。 (4)编制20×5年12月31日甲公司与庚公司组成企业集团的合并报表中按照权益法调整对庚公司长期股权投资的会计分录及相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。
甲公司2010年末从非关联方购入B公司80%的股权,成本为5000万元,B公司可辨认净资产公允价值为6000万元。2011年~2012年此股权未发生减值,2013年末甲公司将B公司所有资产认定为一个资产组B。至2013年12月31日,B公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计算的金额为7950万元,甲公司估计包括商誉在内的B资产组的可收回金额为8000万元。甲公司测算的B公司可辨认资产未发生减值,则甲公司2013年合并报表中商誉应计提的减值损失为()。
无形资产,是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。
M、N两家公司属于非同一控制下的独立公司。M公司于2008年1月1日以一项公允价值为1150万元的固定资产对N公司投资,取得N公司80%的股份,购买当日N公司可辨认净资产公允价值为1500万元,与账面价值相同。20×8年N公司实现净利润100万元,无其他所有者权益变动。20×9年1月2日,M公司将其持有的对N公司长期股权投资其中的10%对外出售,取得价款200万元。该项交易后,M公司仍能够控制N公司的财务和生产经营决策。则20×9年1月2日M公司编制合并财务报表时,应调整的资本公积金额为()万元。
甲公司于2013年7月1日,取得乙公司20%的股份,对乙公司具有重大影响,实际支付价款8000万元。另支付直接相关的费用、税金及其他必要支出10万元。投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为20000万元。甲公司的初始投资成本为()万元。
甲公司为乙公司的母公司。2012年1月1日,甲公司从本集团外部购入丁公司80%股权(属于非同一控制下控股合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策,购买日,丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元,账面价值为3800万元,除一项存货外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等,该存货的公允价值500万元,账面价值为300万元,2012年度,丁公司将上述存货对外销售60%。 2013年1月1日,乙公司购入甲公司所持丁公司80%股权,实际支付款项3000万元,形成同一控制下的企业合并。2012年1月1日至2012年12月31日,丁公司实现的净利润为800万元。无其他所有者权益变动。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答问题。 关于同一控制下的企业合并,在按照合并日应享有被合并方账面所有者权益的份额确定长期股权投资的初始投资成本时,对于被合并方账面所有者权益的确定,下列说法中错误的是( )。
2×14年1月1日,甲公司取得同一控制下的乙公司25%的股份,实际支付款项3000万元,能够对乙公司施加重大影响。当日,乙公司可辨认净资产账面价值为11000万元(假定与公允价值相等)。2×14年度及2×15年度,乙公司累计实现净利润500万元,无其他所有者权益变动和内部交易事项。2×16年1月1日,甲公司以定向增发1000万股普通股(每股面值为1元,每股公允价值为4.5元)的方式购买同一集团内另一企业持有的乙公司40%股权。进一步取得投资后,甲公司能够对乙公司实施控制。当日,乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为11500万元,无商誉。假定甲公司和乙公司一直受同一最终控制方控制,上述交易不属于“一揽子交易”,不考虑其他因素影响。2×16年1月1日甲公司确认的“资本公积一股本溢价”为()万元。
甲公司于2014年3月1日以12000万元取得乙公司30%的股权,款项以银行存款支付,并对其采用权益法核算,取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为42000万元(与账面价值相等)。甲、乙公司均按净利润的10%提取盈余公积。2014年乙公司实现净利润2400万元(假定各月的利润是均衡实现的),甲公司取得乙公司股权投资后乙公司未发生除净利润以外的其他所有者权益变动,未分配现金股利,投资双方未发生任何内部交易。2015年1月1日,甲公司又以15000万元取得乙公司30%的股权,款项以银行存款支付,当日乙公司可辨认净资产公允价值为46000万元(与账面价值相等)。取得该部分投资后,甲公司能够对乙公司实施控制,因此将对乙公司的投资转为成本法核算。甲公司在取得投资前与乙公司不存在任何关联方关系;甲公司未对持有乙公司的长期股权投资计提减值准备,假定不考虑其他相关因素的影响。下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资的表述中,正确的有()。
2013年1月1日,甲公司以银行存款3500万元购入丁公司80%股权(属于非同一控制下企业合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策,购买日,丁公司可辨认净资产的公允价值为4000万元(与账面价值相等)。2014年1月3日,甲公司将持有的丁公司股权的1/2对外出售,处置价款为2000万元,持有的剩余股权投资能够对丁公司施加重大影响。处置时,丁公司的可辨认净资产的公允价值为4600万元(与账面价值相等)。2013年度丁公司实现净利润800万元,分配现金股利200万元,无其他权益变动。2014年度丁公司实现净利润700万元,分配现金股利150万元,无其他权益变动。不考虑其他因素,甲公司下列处理中,不正确的是()