位于经济特区的某中外合资微波炉生产企业，原适用15％的所得税优惠税率，执行新会计准则。2009年发生以下业务：　　（1）销售产品30000台，每台不含税单价3000元，每台销售成本2000元；　　（2）出租设备收入500万元，购买企业债券利息50万元，买卖股票转让所得100万元；　　（3）销售费用600万元（其中广告费用500万元），管理费用1000万元（其中业务招待费150万元，支付给关联企业的管理费用50万元）；　　（4）营业外支出300万元，其中公益性捐赠的自产产品200台；　　（5）以300台自产产品作为实物股利分配给其投资方，没有确认收入（按新会计准则应确认收入）。　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：　　（1）计算全年销售（营业）收入；　　（2）计算全年准予税前扣除的销售成本；　　（3）计算全年准予税前扣除的销售费用；　　（4）计算全年准予税前扣除的管理费用；　　（5）计算全年准予税前扣除的营业外支出：　　（6）计算全年境内生产经营所得应纳税所得额；　　（7）计算2009年应纳企业所得税。

正确答案： (1)全年销售(营业)收入=(30000+200+300)×3000÷10000+500=9650(万元);
(2)全年准予税前扣除的销售成本=(30000+200+300)×2000÷10000=6100(万元);
(3)全年准予税前扣除的销售费用:广告费扣除限额=9650×15%=1447.5(万元),实际广告费用500万元,未超过限额,可据实扣除,全年可扣除销售费用为600万元;
(4)全年准予税前扣除的管理费用:业务招待费扣除限额=9650×5‰=48.25(万元)。实际发生额的60%为90万元(150×60%),准予税前扣除的管理费用=1000-150+48.25-50=848.25(万元);
(5)全年准予税前扣除的营业外支出:会计利润=(30000+300)×3000÷10000+500+50+100-(30000+300)×2000÷10000-500×5%-600-1000-300=1755(万元)。公益捐赠扣除限额=1755×12%=210.6(万元)。营业外支出中的公益捐赠额=200×0.2+200×0.3×17%=50.2(万元),小于扣除限额,可以据实扣除,税法准予扣除的营业外支出为300万元;
(6)全年应纳税所得额=(9650+50+100)-6100(成本)-500×5%(出租收入营业税)-600(销售费用)-848.25(管理费用)-300(营业外支出)=1926.75(万元);
(7)享受企业所得税15%税率的企业,2009年执行20%税率。应纳企业所得税=1926.75×20%=385.35(万元)。

解析： 暂无解析