简述综合抵免限额法的特征及其利弊。
发布日期:2020-04-11
试题解析
抵免限额
抵免限额是指税收抵免的最高限额,即对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度。抵免限额是居住国(国籍国)政府从维护本国的税收权益出发,对本国居民(公民)已向非居住国(非国籍国)政府缴纳的所得税或一般财产税税额,允许在国内进行税收抵免的最高限额。这个限额,就是跨国纳税人来源于或存在于非居住国(非国籍国)的收益、所得或一般财产价值,按照居住国(国籍国)政府规定的税率计算的应纳税额。抵免限额,按计算是否分国,分为综合限额和分国限额两种; 按计算是否分项,分为分项限额和不分项限额两种。在居住国(国籍国)政府实行累进税率的条件下,抵免限额的计算又有不合并累进抵免与合并累进抵免之别。
- 中文名
-
抵免限额
- 内容
-
税收
- 外文名
-
Limit of Tax Credit
- 所属类别
-
税法
特征
特征,汉语词语,读音为tè zhēng,意思是一事物异于其他事物的特点。
- 中文名
-
特征
- 拼音
-
tè zhēng
- 词性
-
名词
- 外文名
-
character
- 注音
-
ㄊㄜˋ ㄓㄥ
- 运用
-
艺术~|这个人的相貌有什么~?
利弊
利弊,读音lì bì,汉语词语,指正、反两个方面,也即好的方面与坏的方面。
- 中文名
-
利弊
- 拼 音
-
lì bì
- 释义
-
好的方面和坏的方面
- 外文名
-
Advantages and disadvantages
- 注 音
-
ㄌㄧˋ ㄅㄧˋ
正确答案:
综合抵免限额的特征在于将跨国纳税人来自所有外国的所得,当作一个整体实行统一对待,因而跨国纳税人在同一纳税年度内发生在不同国家(非居住国)之间的不足限额(差额税额)与超限额部分,可以相互抵冲。综合抵免限额对于计算国内居民纳税人来自国外所得可抵免已纳所得税额,确实提供了方便,而且方法比较简单。当跨国纳税人在某一外国的所得税超过了限额,而在另一外国的所得税不足限额的情况下,采用综合限额抵免方法,对跨国纳税人来说是有利的。但是,对一主权国家来说,在上述情况下,会影响该国的财权利益。这是因为,纳税人在某一外国的超限额部分可以由另一外国的不足限额部分拉平冲销,即用一国不予抵免的超限额部分弥补另一国不足限额应补缴部分,从而减少了居住国政府的税收收入。然而,如果跨国纳税人在某一外国的经营有所得,而在另一外国经营有亏损的情况下,采用综合限额抵免法,就会把其来自外国的所得总额冲销一部分,使公式中的分子、分母同时减少相同数额(即亏损额),从而使抵免限额减少,这对跨国纳税人是不利的,而对居住国政府则是有利的。
解析:
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