某企业与某国外大公司联合出资成立中外合资企业,其投资总额7000万元,注册资金5000万元。在注册资金中,中方占40%投入资金2000万元,外方占60%投入资金3000万元。中方打算以自己使用过的机器设备(原价2500万元,现价值2000万元)和房屋建筑(价值2000万元)投入。在选择投入方式上,中方有两个方案备选: 方案一:以机器设备作价2000万元作为注册资金投入,房屋建筑作价2000万元作为新企业负债投入。 方案二:以房屋建筑作价2000万元作为注册资金投入,机器设备作价2000万元作为新企业负债投入。 要求:分别计算这两种方案的相关税负,并进行比较选择。
发布日期:2020-04-13
试题解析
中外合资经营企业
中外合资经营企业(以下简称合营企业),是指中国合营者与外国合营者依照中国法律的规定,在中国境内共同投资、共同经营、并按投资比例分享利润、分担风险及亏损的企业。 依照中国有关法律在中国境内设立的外国公司、企业和其他经济组织或个人与中国公司、企业或其他经济组织共同举办的合营企业,即两个以上不同国籍的投资者,根据《公司法》和《企业法人登记管理条例》的规定共同投资设立,共同经营,共负盈亏,担当风险的有限责任公司。 (港、澳、台参照)
- 中文名
-
中外合资经营企业
- 设立
-
法律
- 外文名
-
Sino foreign joint venture
- 它是
-
外国公司
司联合
司联合,男,1967年12月生 ,北京师范大学外语系博士毕业,南京师范大学文学院博士后流动站做语言学及应用语言学博士后,现任南京师范大学外国语学院教授,硕士生导师。
- 中文名
-
司联合
- 民族
-
汉
- 职业
-
教师
- 国籍
-
中国
- 出生日期
-
1967年12月9日
与某
一些从事注释前人作品的人,往往置原著于不顾,而恣意穿凿附会,其结果是离题万里,把前人作品弄得面目全非。周亮工在文中对这种风气进行批判,内容十分深刻。
- 作品名称
-
与某
- 创作年代
-
清代
- 作者
-
周亮工
- 文学体裁
-
散文
正确答案:
方案一:税法规定,企业以设备作为注册资金,参与合资企业利润分配,同时承担投资风险,不缴纳增值税和相关税款及附加。然而把房屋建筑直接作价投入到另一企业,并且作为新企业的负债,不参与利润分配,不承担风险,此种行为应视同房产转让,依照相关税法规定应缴纳营业税及附加,还有契税。
转让房产营业税及附加=2000×5.5%=110(万元)
受让房产契税=2000×3%=60(万元)(受让方即新企业承担)
方案二:此方案中,将房屋建筑作为注册资金投入,承担投资风险,在流转环节不用缴纳营业税税款及附加,但须缴纳契税。将作为固定资产的机器设备直接作价,视同转让,属于增值税的纳税范围;但税法规定,企业销售自己使用过的固定资产时,售价未超过原值的,免征增值税。本案例中机器设备原值2500万元,现值2000万元,售价不超原值,不用缴纳增值税,同时也不用缴纳城建税以及教育税附加,故大大的降低了税收负担。
受让房产契税=2000×3%=60(万元)(受让方即新企业承担)
方案二就税负而言,明显优于方案一,可以节税110万元。
解析:
暂无解析
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