甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。有关资料如下：　　（1）2018年6月2日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款4640万元，增值税进项税额为603.2万元，取得运输费的增值税专用发票上注明运输费80万元，增值税进项税额7.2万元，款项已通过银行支付。甲公司安装设备时，领用自产的产成品一批，成本368万元，同类产品售价为450万元；支付安装费用32万元，支付安装工人的薪酬80万元。　　（2）2018年6月20日，该机器设备达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。　　（3）2019年末，甲公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，现时的销售净价为4120万元，未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为4200万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为120万元。　　（4）2020年6月30日，甲公司决定对该设备进行更新改造，以提高其生产能力。当日以银行存款支付工程款369.2万元。　　（5）改造过程中替换一主要部件，其原价为104万元，替换的新部件的价值为150万元。　　（6）2020年9月30日，改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期消耗方式有重大改变，改按双倍余额递减法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为10年，预计净残值不变，仍然为120万元。　　假定不考虑其他因素，答案中的金额用万元表示，计算结果不为整数的，保留两位小数。　　要求：　　（1）说明固定资产安装时，哪些支出分别以多少金额计入固定资产成本。　　（2）判断2019年末该固定资产是否需要计提减值准备，如计提，请计算应该计提的减值金额。　　（3）说明该固定资产更新改造过程中，替换新部件该如何进行会计处理。　　（4）计算2020年该项固定资产应计提的折旧额。

发布日期：2021-03-17

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