某首饰商城为增值税一般纳税人，2018年5月发生以下业务：    (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9万元；    (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；    (3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.16万元，取得个人支付的含税加工费收入4.64万元（商城无同类首饰价格）；    (4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价69.6万元（该银基项链最高销售价格等于平均销售价格）；    (5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款为400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8万元。    （其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率为5%，金银首饰的成本利润率为6%）    要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。    (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税。    (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。    (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税。    (4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。    (5)商城5月应缴纳的增值税。

正确答案：

【答案】

   (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29÷(1+16%)x5% =1.25（万元）

   应税首饰与非应税首饰组成成套消费品的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。

   (2)以1日换新销售金项链，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。

   以1日换新销售金项链应缴纳的消费税=2000x0.03÷(1+16%)x5% =2.59（万元）

   (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.16+4.64)÷(1+16%)÷(1-5%)×(1+6%)x5% =33.47x5% =1.67（万元）

   (4)以物抵债应纳消费税=69.6÷(1+16%)x5%=3（万元）

(5)应纳增值税=[(29+2000x0.03+69.6)÷(1+16%)+33.47]x16%-8=19.23（万元）。

【知识点】 应纳税额的计算

【题库维护老师：CRM】

解析：

【答案】

   (1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29÷(1+16%)x5% =1.25（万元）

   应税首饰与非应税首饰组成成套消费品的，不论是否单独核算，一并计算缴纳消费税。

   (2)以1日换新销售金项链，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算消费税和增值税。

   以1日换新销售金项链应缴纳的消费税=2000x0.03÷(1+16%)x5% =2.59（万元）

   (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.16+4.64)÷(1+16%)÷(1-5%)×(1+6%)x5% =33.47x5% =1.67（万元）

   (4)以物抵债应纳消费税=69.6÷(1+16%)x5%=3（万元）

(5)应纳增值税=[(29+2000x0.03+69.6)÷(1+16%)+33.47]x16%-8=19.23（万元）。

【知识点】 应纳税额的计算

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