黄河公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，原材料按实际成本计价。2012年发生了部分如下业务：  （1）2012年4月5日，应收A单位一张3个月的带息商业承兑汇票已到期，该票据票面价值为150000元，票面年利率为8%,款项已收存银行。（2）2012年9月11日，盘亏D设备，其原值为100000元，已提折旧为10000元，已提减值准备20000元。（3）2012年9月31日，盘亏D设备的原因查明，经有关机构批准后，其中责成过失人张三赔偿40000元。（假定不考虑其他税费）。（4）黄河公司于2012年11月1日购买长江公司发行的股票500万股准备长期持有，占长江公司股份的30％。每股买入价为6元，另外，购买该股票时发生有关税费50万元，款项已由银行存款支付。2012年11月1日，长江公司的所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为10000万元。（5）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为12万元，车间管理人员工资为2万元，总部管理人员工资为3万元，销售部门人员工资为1万元，在建工程人员工资为5万元。（6）按照所在地政府规定，按照工资总额的10.5％计提住房公积金。（7）下设的职工食堂维修领用原材料20万元，其购入时支付的增值税3.4万元。（8）该公司2012年12月31日，应收账款借方余额为502600元，年底调整前“坏账准备”账户的借方余额为42000元，公司按应收账款年末余额的10％计提坏账准备。（假定该企业无单项重大的应收账款）要求；（1）根据上述业务编制黄河公司相应的会计分录。（若涉及“应交税费”，科目要求写出明细科目，金额单位统一用“元”表示）（2）计算黄河公司年末资产负债表中“应收账款”项目的金额。（注：“预收账款”无借方明细科目）

正确答案：

正确答案：

（1）会计分录如下：

①2-2-62

借：银行存款   153000

  贷：应收票据——A公司  150000

    利息收入      3000（150000×8%×3/12）

②5-4-219

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢  70000

  累计折旧               10000

  固定资产减值准备           20000

  贷：固定资产                100000

③5-4-219

借：其他应收款——张三      40000

  营业外支出——固定资产盘亏  30000

  贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢  70000

④4-5-167

借：长期股权投资——长江公司（成本）   30 500 000（5000000×6＋500000）

  贷：银行存款                   30 500 000

⑤7-3-281

借：基本生产成本——工资  120000

  制造费用——工资    20000

  管理费用——工资    30000

  销售费用——工资    10000

  在建工程——工资    50000

  贷：应付职工薪酬      230000

⑥7-3-285

借：基本生产成本——缴存住房公积金  12600

  制造费用——缴存住房公积金    2100

  管理费用——缴存住房公积金     3150

  销售费用——缴存住房公积金    1050

  在建工程——缴存住房公积金    5250

  贷：应付职工薪酬          24150

⑦7-4-299关联知识点

借：应付职工薪酬——职工福利   234000查看解析

为什么列入职工福利？
“企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用”属于职工福利费列支的范围。

  贷：原材料                 200000

    应交税费——应交增值税（进项税额转出）  34000

⑧2-4-75

年末应计提坏账准备：502600×10％＋42000＝92260元

借：资产减值准备   92260

  贷：坏账准备      92260

（2）11-2-478

黄河公司年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为：502600＋42000-92260＝452340元查看解析

资产负债表中“应收账款”怎么算？
“应收账款”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“固定资产”、“无形资产”等项目，需要减去对应的“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“累计折旧”、“无形资产减值准备”等备抵项目科目的余额。
分步计算可能好理解一些，如下：
年末计提了坏账准备92260（即贷方发生了92260），而原来有借方余额42000，那么计提后，相当于贷方余额为92260－42000＝50260
年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为:
502600－50260＝452340
教材章节/页面：2-2-62，5-4-219，5-4-219，4-5-167，7-3-281，7-3-285，7-4-299，2-4-75，11-2-478

解析：

正确答案：

（1）会计分录如下：

①2-2-62

借：银行存款   153000

  贷：应收票据——A公司  150000

    利息收入      3000（150000×8%×3/12）

②5-4-219

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢  70000

  累计折旧               10000

  固定资产减值准备           20000

  贷：固定资产                100000

③5-4-219

借：其他应收款——张三      40000

  营业外支出——固定资产盘亏  30000

  贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢  70000

④4-5-167

借：长期股权投资——长江公司（成本）   30 500 000（5000000×6＋500000）

  贷：银行存款                   30 500 000

⑤7-3-281

借：基本生产成本——工资  120000

  制造费用——工资    20000

  管理费用——工资    30000

  销售费用——工资    10000

  在建工程——工资    50000

  贷：应付职工薪酬      230000

⑥7-3-285

借：基本生产成本——缴存住房公积金  12600

  制造费用——缴存住房公积金    2100

  管理费用——缴存住房公积金     3150

  销售费用——缴存住房公积金    1050

  在建工程——缴存住房公积金    5250

  贷：应付职工薪酬          24150

⑦7-4-299关联知识点

借：应付职工薪酬——职工福利   234000查看解析

为什么列入职工福利？
“企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用”属于职工福利费列支的范围。

  贷：原材料                 200000

    应交税费——应交增值税（进项税额转出）  34000

⑧2-4-75

年末应计提坏账准备：502600×10％＋42000＝92260元

借：资产减值准备   92260

  贷：坏账准备      92260

（2）11-2-478

黄河公司年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为：502600＋42000-92260＝452340元查看解析

资产负债表中“应收账款”怎么算？
“应收账款”、“长期股权投资”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“固定资产”、“无形资产”等项目，需要减去对应的“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“累计折旧”、“无形资产减值准备”等备抵项目科目的余额。
分步计算可能好理解一些，如下：
年末计提了坏账准备92260（即贷方发生了92260），而原来有借方余额42000，那么计提后，相当于贷方余额为92260－42000＝50260
年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为:
502600－50260＝452340
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