甲白酒生产厂，2018年8月发生如下业务：（1）销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额60万元，同时向购买方收取品牌使用费5万元，包装物押金收入0.8万元。（2）生产粮食白酒80吨，8月10日销售给A商贸公司30吨，取得不含税销售额180万元，8月20日销售给B商贸公司20吨，取得不含税销售额130万元，余下30吨用于抵偿所欠乙企业的债务。（3）委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂，开具的增值税专用发票注明收取加工费5万元。（其他相关资料，白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）要求：根据上述资料按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。（2）计算业务（2）中甲酒厂以白酒抵偿债务应缴纳的消费税。（3）计算业务（3）丙厂应代收代缴的消费税。

正确答案：

（1）应缴纳的消费税＝60×20%＋（5＋0.8）÷1.16×20%＋20×2000×0.5÷10000＝15（万元）。

（2）以白酒抵债按照最高售价作为计税依据。销售给A商贸公司的单价＝180÷30＝6（万元/吨），销售给B商贸公司的单价＝130÷20＝6.5（万元/吨），所以应该以6.5万元/吨作为计税依据。

应缴纳的消费税＝6.5×30×20%＋30×2000×0.5÷10000＝42（万元）。

（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）

＝（22＋5＋10×2000×0.5÷10000）÷（1－20%）

＝35（万元）

丙厂应代收代缴的消费税＝组成计税价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率＝35×20%＋10×2000×0.5÷10000＝8（万元）

解析：

（1）应缴纳的消费税＝60×20%＋（5＋0.8）÷1.16×20%＋20×2000×0.5÷10000＝15（万元）。

（2）以白酒抵债按照最高售价作为计税依据。销售给A商贸公司的单价＝180÷30＝6（万元/吨），销售给B商贸公司的单价＝130÷20＝6.5（万元/吨），所以应该以6.5万元/吨作为计税依据。

应缴纳的消费税＝6.5×30×20%＋30×2000×0.5÷10000＝42（万元）。

（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）

＝（22＋5＋10×2000×0.5÷10000）÷（1－20%）

＝35（万元）

丙厂应代收代缴的消费税＝组成计税价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率＝35×20%＋10×2000×0.5÷10000＝8（万元）