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经济系数
考核收入+日后事项。甲公司为从事制造业的上市公司，增值税税率为16 %，所得税税率为25%，2018年年度财务报告在2019年3月20日经董事会批准报出。甲公司发生的有关业务事项如下：（1） 2018年6月1日，甲公司与A公司签订销售合同，A公司从甲公司购买一批商品，不含税价款为200万元，A公司在签订合同之日3天内预付30%货款共60万元，收到货物后付清全款。6月5日，甲公司收到A公司预付货款60万元，甲公司随后发出了货物，其成本为150万元，同时开具增值税专用发票，注明价款为200万元，增值税税额为32万元。12日，A公司收到货物经验收无误，与商品有关的控制已经转移到A公司，A公司补付了其余货款172万元。（2） 2018年8月1日，甲公司与B公司签订资产交换协议：甲公司以库存商品交换B公司的一辆小客车。该库存商品的账面余额为12万元，已计提存货跌价准备2万元，交换日的公允价值为15万元，甲公司开出的增值税专用发票注明的价款为15万元，增值税税额为2.4万元；甲公司收到B公司交来的同等金额的增值税专用发票，8月18日办理完成了产权过户手续和资产交割手续，控制权已转移，甲公司将换入的小客车作为固定资产使用。由于换出资产与换入资产的未来现金流量在时间、金额和风险方面显著不同，该交换具有商业实质。（3） 2018年9月1日，甲公司将已租赁到期的一栋写字楼整体出售给C公司，现销价为2 673. 02万元；由于C公司资金紧张，双方约定：C公司愿意承担6%的资金占用费，在2019年8月31日、2020年8月31日和2020年8月31日各支付1 000万元。甲公司将该写字楼作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售日其账面价值为2 600万元，其中：“投资性房地产——成本”明细科目余额为2200万元，“投资性房地产——公允价值变动”明细科目余额为400万元。甲公司于当日为C公司办妥了产权过户手续，假设不考虑出售中的相关税费。（4） 2018年10月1日，甲公司将一批新研制的产品销售给D公司。双方约定，如果D公司不满意，可以在4个月内（即在2019年1月31日前）退货。甲公司当日发出商品50万元，开出增值税专用发票注明的价款为80万元，增值税税额12.8万元，收到货款92.8万元。甲公司估计退货率为20%。12月31日，甲公司对退货率进行了重估，仍然维持原退货率。2019年1月31日退回期满时，D公司退回了该批10%的商品，甲公司开具红字增值税专用发票注明的价款为8万元，增值税税额为1. 28万元，同时将货款9.28万元退回给了D公司。（5） 2019年3月1日，甲公司财务总监在检查公司会计处理时发现：甲公司于2018年7月1日与E公司签订合同，甲公司将闲置的一条生产线出租给E公司，租期2年，从2018年7月1日至2020年6月30日，每年租金360万元，于出租时收取第1年租金。甲公司在7月1日收取租金时账务处理如下：借：银行存款 360 贷：其他业务收入 360同时计提第1年折旧：借：其他业务成本 240 贷：累计折旧 240（6）其他资料如下：①甲公司按净利润10%提取盈余公积；②假设上述事项均具有重要性。要求：（1）对甲公司上述资料（1）、（2）、（3）相关业务逐笔进行账务处理。（2）指出甲公司上述资料（4）、（5）是否属于资产负债表日后调整事项，并对相关业务逐笔进行账务处理。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。
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