某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：　 （1）所属某仓库多提折旧100000元；　 （2）7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为：　 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　200000　　　 应交税费—应交增值税（进项税额）　　34000　 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　234000　 （3）将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：　 借：营业外支出　　　　120000　　　贷：库存商品　　　　　　120000　 问题：1．分别指出上述处理对企业相关税费的影响。　 2．作出相应的调账分录。

正确答案： 1.(1)企业多提折旧会使利润减少,导致少交所得税。
(2)企业用于非应税项目的购进货物,其进项税额不得抵扣。题中,抵扣的进项税会减少企业应交增值税,进而影响城市维护建设税和教育费附加,同时,会导致企业多交所得税。
(3)企业对外捐赠产品,应视同销售,计算销项税额,且直接捐赠不属于公益性捐赠,不能在企业所得税前扣除。题中,将其直接计入营业外收入,会减少企业应交增值税,进而影响城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
2.(1)企业多提折旧应在企业所得税汇算清缴时调增:
借:累计折旧 100000
贷:以前年度损益调整 100000
借:以前年度损益调整 25000
贷:应交税费——应交所得税 25000
或
借:累计折旧 100000
贷:以前年度损益调整 75000
应交税费——应交所得税 25000
(2)会计分录应调整为:
借:在建工程 34000
贷:应交税费——增值税检查调整 34000
借:以前年度损益调整 3400
贷:应交税费——应交城市维护建设税 2380
——教育费附加 1020
借:应交税费——应交企业所得税 850
贷:以前年度损益调整 850
或
借:在建工程 34000
以前年度损益调整 2550
应交税费——应交企业所得税 850
贷:应交税费——增值税检查调整 34000
——应交城市维护建设税 2380
——教育费附加 1020
(3)应调账如下:
(1)借:以前年度损益调整 20400
贷:应交税费——增值税检查调整 20400
(2)借:库存商品 35000
贷:以前年度损益调整 35000
(3)借:以前年度损益调整 2040
贷:应交税费——应交城市维护建设税 1428
——应交教育费附加 612
(4)借:以前年度损益调整 3140
贷:应交税费——应交企业所得税 3140
或
借:库存商品 35000
贷:应交税费——增值税检查调整 20400
——应交城市维护建设税 1428
——应交教育费附加 612
——应交企业所得税 3140
以前年度损益调整9420

解析： 暂无解析