北京市一居民企业为增值税一般纳税人，2018年度有员工500人，当年相关生产、经营资料如下：    (1)销售产品实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58万元；购进原材料取得增值税专用发票，注明价款5800万元，增值税税额928万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的产品作为福利发给每位员工，市场销售价每件1624元；全年扣除的产品销售成本为6650万元。    (2)年初，购进一商标权并投入使用，6月让渡商标使用权取得收入200万元。    (3)年初，以银行存款从股票市场购人甲公司(居民企业，适用企业所得税税率25%)股票20万股作为投资，每股价款3.5元，支付3000元相关税费，2014年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，10月20日以每股7.9元的价格将上述股票全部卖出，支付7000元的相关税费。    (4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。    (5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元，支付向其他企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元（同期银行贷款年利率是5%）。    (6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元。    (7)发生销售费用800万元，其中包括广告费740万元，业务宣传费60万元。    (8)企业实际全年计人生产成本、费用中的工资总额为720万元，实际工资总额已按规定提取了职工福利费，拨缴了工会经费，发生教育经费64,6万元。    (9)“营业外支出”账户列支了对某展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。    (10)企业按规定提取用于环境保护方面的专项资金16万元。    (11)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，前三个季度已预缴企业所得税额54万元。    其他相关资料：①相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；②工会经费已交工会组织并取得《工会经费拨缴款专用收据》。    要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。    (1)计算企业全年应缴纳的增值税销项税额。    (2)计算企业全年应缴纳的增值税额。    (3)计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。    (4)计算企业当年转让股票净收益。    (5)计算企业当年的投资收益。    (6)计算企业财务费用应调整的所得额。    (7)计算企业管理费用应调整的所得额。    (8)计算企业销售费用应调整的所得额。    (9)计算企业工资薪金应调整的所得额。    (10)计算企业“三费”应调整的所得额。    (11)计算企业营业外支出应调整的所得额。    (12)计算企业提取用于环境保护资金应调整的所得额。    (13)计算企业2018年度的应纳税所得额。    (14)计算企业应补缴（或退）的企业所得税。

正确答案：

【答案】

   (1)应缴纳的增值税：

   销项税额=8000×16%+58÷(1+16%)×16%+500×0.1624÷(1+16%)×16%+200÷(1+6%)x6% =1310.52（万元）

   (2)可以抵扣的进项税额为928万元

   应纳增值税=1310.52-928=382.52（万元）

   (3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=382.52×(7%+3%+2%) =45.90（万元）

   (4)企业转让股票净收益=7.9x20-0.7- (20x3.5+0.3) =87（万元）

   (5)企业当年的投资收益=12+36+14=62（万元）

   (6)企业财务费用应调增应纳税所得额=120-2000x5% =20（万元）

   (7)企业管理费用应调增应纳税所得额：

   企业当年销售收入=8000+58÷(1+16%)+500×0.1624÷(1+16%)+200÷(1+6%) =8308.68（万元）

   业务招待费扣除限额=45×60%=27（万元），小于收入总额的5‰[8308.68×5‰=41.54（万元）]

   因此，只能扣除27万元，管理费用应调增应纳税所得额=45-27=18（万元）

   (8)广告费用和业务宣传费用扣除限额=8308.68x15% =1246.3（万元）

   实际发生额=740+60=800（万元），所以准予扣除，无须调整。

   (9)实发工资准予扣除，无须调整。

   (10)企业按规定提取职工福利费、拨缴工会经费，准予扣除；

   发生的教育经费扣除标准=720×8%=57.6（万元），应调增应纳税所得额=64.6-57.6=7（万元）

   (11)营业外支出应调增应纳税所得额=25+10 =35（万元）

   (12)企业按规定提取用于环境保护方面的专项资金16万元，准予扣除，无须调整。

   (13)企业2018年度的应纳税所得额=8308.68+87+62-36-12-6650-45.90-200+20-400+18-800+7+35-16 =377.78（万元）

   因为经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，所以企业2018年的盈利377.78万元可以弥补亏损，弥补后盈利52.48万元（即377.78-325.3）。

   (14)2018年应纳企业所得税额=52.48×25%=13.12（万元），因企业前三个季度已预缴企业所得税额54万元，汇算清缴时应退税额40.88万元。

【知识点】企业所得税法

【题库维护老师：CRM】

解析：

【答案】

   (1)应缴纳的增值税：

   销项税额=8000×16%+58÷(1+16%)×16%+500×0.1624÷(1+16%)×16%+200÷(1+6%)x6% =1310.52（万元）

   (2)可以抵扣的进项税额为928万元

   应纳增值税=1310.52-928=382.52（万元）

   (3)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=382.52×(7%+3%+2%) =45.90（万元）

   (4)企业转让股票净收益=7.9x20-0.7- (20x3.5+0.3) =87（万元）

   (5)企业当年的投资收益=12+36+14=62（万元）

   (6)企业财务费用应调增应纳税所得额=120-2000x5% =20（万元）

   (7)企业管理费用应调增应纳税所得额：

   企业当年销售收入=8000+58÷(1+16%)+500×0.1624÷(1+16%)+200÷(1+6%) =8308.68（万元）

   业务招待费扣除限额=45×60%=27（万元），小于收入总额的5‰[8308.68×5‰=41.54（万元）]

   因此，只能扣除27万元，管理费用应调增应纳税所得额=45-27=18（万元）

   (8)广告费用和业务宣传费用扣除限额=8308.68x15% =1246.3（万元）

   实际发生额=740+60=800（万元），所以准予扣除，无须调整。

   (9)实发工资准予扣除，无须调整。

   (10)企业按规定提取职工福利费、拨缴工会经费，准予扣除；

   发生的教育经费扣除标准=720×8%=57.6（万元），应调增应纳税所得额=64.6-57.6=7（万元）

   (11)营业外支出应调增应纳税所得额=25+10 =35（万元）

   (12)企业按规定提取用于环境保护方面的专项资金16万元，准予扣除，无须调整。

   (13)企业2018年度的应纳税所得额=8308.68+87+62-36-12-6650-45.90-200+20-400+18-800+7+35-16 =377.78（万元）

   因为经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为325.3万元，所以企业2018年的盈利377.78万元可以弥补亏损，弥补后盈利52.48万元（即377.78-325.3）。

   (14)2018年应纳企业所得税额=52.48×25%=13.12（万元），因企业前三个季度已预缴企业所得税额54万元，汇算清缴时应退税额40.88万元。

【知识点】企业所得税法

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