甲地板厂(以下简称“甲厂”)生产实木地板,2018年12月发生下列业务:(1)外购一批实木素板并支付运费,取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8万元;取得运输业增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0.1万元。(2)甲厂将外购素板的40%加工成A型实木地板,当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6.4万元。(3)受乙地板厂(以下简称“乙厂”)委托加工一批A型实木地板,双方约定由甲厂提供素板,乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工,当月将加工完毕的实木地板交付乙厂,开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30.6万元、加工费5万元,甲厂未代收代缴消费税。(其他相关资料:甲厂直接持有乙厂30%股份,实木地板消费税税率为5%。)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。(1)判断甲厂和乙厂是否为关联企业并说明理由。(2)计算业务(2)应缴纳的消费税税额。(3)判断业务(3)是否为消费税法规定的委托加工业务并说明理由。(4)指出业务(3)的消费税纳税义务人、计税依据确定方法及数额。(5)计算业务(3)应缴纳的消费税税额。
发布日期:2021-03-17
试题解析
实木地板
实木地板是天然木材经烘干、加工后形成的地面装饰材料。又名原木地板,是用实木直接加工成的地板。它具有木材自然生长的纹理,是热的不良导体,能起到冬暖夏凉的作用,脚感舒适,使用安全的特点,是卧室、客厅、书房等地面装修的理想材料。
- 中文名
-
实木地板
- 别名
-
原木地板
- 外文名
-
solid wood flooring
- 等级分类
-
调色板
简称
简称,简单的称呼。抽出原词语中的共同部分,或概括原来几个词语表示的事物的共性,然后加上一个数词组成简称,如果涉及到特有名词的话,简称也属于官方学术界正式承认的官方称谓。
- 中文名
-
简称
- 基本含义
-
简单的称呼
- 详细解释
-
较复杂的名称的简化形式
- 外文名
-
abbreviation
- 拼音
-
jiǎn chēng
板厂
板厂是陕西省的地名,2012年废止,根据木板厂命名。
- 中文名
-
板厂
- 废止年份
-
2012年
- 罗马字母拼写
-
Bǎnchǎng
- 所属地区
-
陕西省
正确答案:
(1)甲厂和乙厂为关联企业。根据企业所得税法及实施条例的规定,如果一方直接持有另一方的股份总和达到25%以上,即视为具有关联关系。
(2)业务(2)应缴纳的消费税=40×5%-50×5%×40%=2-1=1(万元)。
(3)业务(3)不是消费税法规定的委托加工业务。按照消费税税法的规定,委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,而本业务主要材料是由受托方提供,不能视为委托加工。
(4)业务(3)的纳税人为甲厂。该业务的实质是甲厂销售自产实木地板,销售价格按照最近时期同类实木地板的价格确定,即按照业务(2)对外销售价格确定。计税依据为:40÷40%×60%=60(万元)。
(5)业务(3)应缴纳的消费税=60×5%-50×60%×5%=1.5(万元)。
解析:
(1)甲厂和乙厂为关联企业。根据企业所得税法及实施条例的规定,如果一方直接持有另一方的股份总和达到25%以上,即视为具有关联关系。
(2)业务(2)应缴纳的消费税=40×5%-50×5%×40%=2-1=1(万元)。
(3)业务(3)不是消费税法规定的委托加工业务。按照消费税税法的规定,委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品,而本业务主要材料是由受托方提供,不能视为委托加工。
(4)业务(3)的纳税人为甲厂。该业务的实质是甲厂销售自产实木地板,销售价格按照最近时期同类实木地板的价格确定,即按照业务(2)对外销售价格确定。计税依据为:40÷40%×60%=60(万元)。
(5)业务(3)应缴纳的消费税=60×5%-50×60%×5%=1.5(万元)。
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