单选题
发布日期:2020-04-13
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商品贸易是指以商品买卖为目的的纯商业方式的贸易活动。此种性质的交易方式又包含着一些具体的交易方法,如经销(总经销、独家经销、特约经销和一般经销)、代理(总代理、独家代理、特约代理和一般代理)、寄售、拍卖、招投标及展卖等。
于一切,男,1997年8月4日和6日,他闻警即出,只身擒获3名持手枪、匕首负隅顽抗的杀人、抢劫歹徒,身上多处负伤,受到了县政法委、公安局的通报表彰。
付款是付款人向持票人支付票据金额的全部或一部,以消灭票据关系的行为。支付全部金额时,一切票据关系因此而消灭,支付部分金额时,只消灭已支付部分的票据关系,其余票据关系仍存在。作为金钱证券的票据,付款只以金钱为限。如以金钱以外的东西支付,持票可以拒绝受领。但持票人同意的不在此限,其程序一般是,在到期日到来时,票据的最后持票人向票据上记载的付款人提示票据、请求付款。付款人付款后收固票据。票据法律关系因此消灭。付款是票据关系的最后环节。
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ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派,对x上市公司(以下简称x公司)2017年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。执行甲公司内部控制审计,财务报表整体重要性确定为2000万元,实际执行的重要性水平为1000万元。A和B注册会计师在审计工作底稿中摘录与内部控制审计相关的部分事项如下: (1)在计划审计工作时,注册会计师应当考虑对内部控制有效性进行初步判断,充分的关注x公司内部控制可能存在重大缺陷的领域。 (2)制定总体审计策略时,注册会计师根据职业判断,考虑用以指导项目组工作方向的重要因素,包括需要考虑财务报表整体的重要性和实际执行的重要性和初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域,项目组成员的选择以及对项目组成员审计工作的分派,项目时间预算等。 (3)注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制,在选取关键控制需要注册会计师作出职业判断,测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制 (4)对于x公司内部控制审计业务,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。 (5)如果确信x公司相关内部控制对于发现重大错报足够敏感情况存在,那么注册会计师就可以将检查性控制作为一个主要的手段,来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小。 (6)注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时,其中一项程序是检查公司每月是否对其付款账户与银行进行对账,这项控制活动与6000万现金收据以及付款相关,选择两笔对账并且确定是否每笔对账都已完成以及是否对所有重大或异常事件进行了调查并及时解决,理想状态下应没有例外。但测试结果表明这两笔银行对账都没有完全完成,存在重大的未对账差异(共计200万元)且差异存在已超过1年。注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时,发现的缺陷涉及银行存款和付款的问题,直接影响财务报认定;对账没有完成,有可能导致错误不能及时发现;这项控制与交易相关且所涉及金额大于6000万元,超过了判定指标;会计经理会对每次银行对账进行审核并签字确认,由于经理没有能够发现这些重大的对账错误,因此补偿性控制失效。注册会计师判断该缺陷为一般缺陷。 针对上述第(2)至(6)项,逐项指出A和B注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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