综合题:某汽车制造企业为增值税一般纳税人,2014年9月份和10月份的生产经营情况如下: (1)9月购进汽车座椅一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额280万元、增值税税额47.6万元,支付运费10万元,增值税税额1.1万元; (2)9月销售发动机10台给某小规模纳税人,取得含税收入28.08万元;出口发动机80台,取得销售额200万元; (3)10月进口汽车配件一批,支付给国外买价120万元,包装材料8万元,到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元,由境内运输企业(小规模纳税人)从海关运往企业所在地,支付含税运输费7万元,取得税务机关代开的专用发票; (4)10月进口1台数控设备,支付给国外的买价60万元,相关费用3万元,支付到达我国海关前的装卸费、运输费6万元,保险费2万元; (5)10月购进钢材,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明金额300万元、增值税税额51万元,另支付购货运费12万元,取得货运增值税专用发票上注明的增值税税额1.32万元;当月将30%用于修建厂房; (6)10月从再生资源经营单位购入报废汽车部件,取得再生资源经营单位开具的防伪税控增值税专用发票,注明金额90万元; (7)10月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某汽车销售公司,约定10月15日付款,15日汽车制造厂开具增值税专用发票,注明货物金额2340万元、增值税税额397.8万元,销售公司实际30日才将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业; (8)10月以成本价销售A型小轿车10辆(总成本80万元)给本企业有突出贡献的业务人员; (9)10月企业新设计生产B型小轿车2辆,每辆成本价12万元,将其赠送给某汽车俱乐部,市场上无B型小轿车销售价格。其他相关资料:①该企业进口汽车配件和数控设备的关税税率为10%;②生产销售的小轿车适用消费税税率12%;③B型小轿车成本利润率8%;④城市维护建设税税率7%;⑤教育费附加征收率3%,地方教育附加的征收率为2%;⑥退税率13%;⑦相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数(保留两位小数,单位:万元); (1)计算企业9月份应退的增值税; (2)计算企业9月份留抵的增值税; (3)计算企业10月进口汽车配件应缴纳的增值税; (4)计算企业10月进口数控设备应缴纳的增值税; (5)计算企业10月国内购进钢材的业务可抵扣的进项税额; (6)计算企业10月购入报废汽车部件的业务应抵扣的进项税额; (7)计算企业10月A型小轿车的销项税额; (8)计算企业10月B型小轿车的销项税额; (9)计算企业10月应缴纳的增值税; (10)计算企业10月应缴纳的消费税; (11)计算企业10月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加。
综合题:甲公司以番茄制品深加工为主营业务,集番茄种植、生产、加工、贸易、科研开发为一体。公司在专业化、对原料的控制能力、在终端产品的开发等方面处于领先地位。拥有16条居世界领先水平的番茄制品生产线,年生产能力60万吨,为世界第三大番茄制品生产企业。该公司生产的"C"牌番茄酱番茄红素高达每100克60毫克,现已是世界番茄制品业知名品牌之一,在国际番茄制品市场具有举足轻重的地位。公司产业区域遍布新疆、甘肃、天津、内蒙古等地,产品销往世界七十多个国家和地区。番茄酱利润率已超过100%。公司近年来竭力拓展番茄酱产业链,向上掌握番茄原料及大桶酱生产,向下拓展小包装番茄酱、番茄沙拉等终端产品。这种扩张策略对资金要求较高,公司资产负债率高达70%以上。加工番茄行业是资源型产业,也就是说加工番茄不是世界任何地方都能生产,只有世界少数地方能生产,新疆、内蒙等地正是这一稀缺资源的生产地。新疆作为全球三大酱用番茄产区之一,使公司在番茄资源控制方面有着一定的优势。2008年,甲公司与新疆一农场共同投资成立公司,该公司建成后将每年增加公司番茄酱加工能力20万吨,公司番茄酱的加工能力总计将达到80万吨(其中,大桶原料酱为60万吨),公司将超过其竞争对手A公司,成为亚洲最大的番茄酱制造商。同时,根据双方协议,公司将得到该农场20年的原料提供保障,而且该农场还承诺在当地不再引进其他的番茄制造商,这将极大提高公司对原材料的掌控力,使公司在番茄原料领域的竞争力提高。加上人工成本为欧洲的1/20,具有明显价格优势。近年来,受高温和干旱天气的影响,2008年番茄主产地美国、意大利和西班牙番茄大幅减产,致使全球范围内番茄供不应求,但我国的番茄生产情况比较正常。但仍然存在原料种植滞后,致使原料供应不足和原料品质下降的问题。目前,除受到天气影响外,我国番茄原料供应主要还受土壤及品种退化、农药使用、田间管理以及运输和收购环节管理等方面的影响,有些种植户的种植、采摘和交售行为不能按企业要求去做,从而直接影响了番茄原料质量。番茄酱是两方国家食品消费必需品,属于刚性需求,经济不景气并没有影响到全球对番茄酱的需求,全球经济危机对番茄酱行业冲击较小。来自俄罗斯和北非的需求从2008年初开始一直保持强劲增长。主要竞争对手A公司已宣布投资6亿元扩大产能,但受制于原料不足,包括许多小厂商在内的竞争对手产能利用率较低。我国番茄酱以红色素高著称,各项指数均达到世界同类产品先进水平,质优价宜是其他任何国家无法比拟的。以生产36%/38%浓度的番茄酱为例,我国每吨的成本约低于世界平均成本150美元,竞争优势十分明显。早在几年前,国际市场就有要对中国番茄制品出口实施反倾销调查的传闻。眼下,在反倾销风险存在的同时,一些发达国家纷纷通过提高技术性壁垒限制中国产品的进入。例如,美国发布《食品企业注册管理条例》和《进出口食品通报条例》;日本实施《种苗修正案》,对涉及该专利的农产品准入进行控制,其去年颁发的《肯定列表制度>,进一步扩大了对有机物质残留的检测范围;欧盟也正式禁止含有化学活性物质的320种农药及使用禁用农药产品在欧盟市场销售。这些贸易技术措施,导致一些类似限制进口事件屡有发生,如出口菲律宾、韩国、沙特、斯里兰卡等国的番茄酱被要求出具非转基因证书;出口澳大利亚的番茄酱被检出亚硝酸盐含量高而停止购买合同等。要求:(1)请使用SWOT分析法对该公司的内外部环境进行分析;(2)该公司采取的战略类型是什么?根据该公司所采用的战略类型说明其适用条件;(3)列举该公司可能面对的两种风险。如果采用风险对冲管理工具管理风险,可以考虑金融衍生产品,请列举至少三种衍生产品。
综合题:ABC会计师事务所首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2014年度财务报表进行审计。甲公司未经审计的利润总额为4300万元,A注册会计师作为项目合伙人,确定甲公司2014年度财务报表层次的重要性水平为540万元,审计工作于2015年3月6日完成,董事会批准财务报表并于2015年3月10日对外报出。审计过程中发现以下事项:(1)甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2014年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为27000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为3000万元。采用直线法计提折旧。2014年计提了1100万元的折旧额,并将其记入了其他业务成本。 (2)甲公司2014年1月独家开发的甲房地产项目,由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2014年12月停止开发。该项目截止2014年12月31日的账面开发成本为9000万元,经A注册会计师会同其他有关评估师实地查看、评估,该项目2014年12月31日的可变现净值为4800万元,甲公司在2014年度未作相应的会计处理。 (3)2014年3月1日,甲公司经批准按面值发行了15000万元2年期、到期还本付息的企业债券,债券票面利率为4.8%,其中的10000万元用于建造生产厂房(2014年12月31日尚未完工),5000万元用于补充流动资金,2014年3月1日厂房开始建造,并发生支出10000万元。甲公司对债券发行作了相应的会计处理,但未计提2014年度的债券利息。 (4)甲公司为C公司向银行借款600万元提供担保。2014年10月,C公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。贷款银行向法院起诉,要求甲公司承担连带责任,支付借款本息共800万元。2015年2月12日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于2月24日执行完毕。甲公司在2014年度未对该诉讼案件做相应的会计处理。 (5)甲公司于2014年12月向D公司销售一批C产品(增值税税率为17%),该批产品的销售收入为2000万元(不含增值税),成本为1800万元,货款将于2015年4月收取,甲公司按规定在2014年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题,该批产品于2015年3月8日被退回,已取得应退回的增值税有关证明。甲公司以此销售退回发生在2015年为由未对2014年相关会计科目进行调整。A和B获知此情况,于当日赴甲公司实施了追加审计程序,确认了该销售退回事项,并就2015年3月7日至8日甲公司是否存在可能严重影响财务报表的其他期后事项实施了必要的审计程序。 (6)甲公司2013年度财务报表由EFG会计师事务所进行审计,并出具了无保留意见的审计报告,A注册会计师在审计甲公司2014年度财务报表的过程中,发现上期财务报表存在重大错报,A注册会计师提请管理层更正对应数据。 (7)甲公司设有一家全资子公司乙公司,其财务信息由乙公司管理层编制并包括在甲公司财务报表中,并由注册会计师E和F按照甲公司审计项目组的要求对乙公司财务信息进行审计。 要求:(1)对于上述事项(1)至(5),应向甲公司分别提出何种审计处理建议?若应当建议作出审计调整的,请列示审计调整分录(不考虑调整分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响,对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。 (2)综合考虑上述事项(1)至(5),如果甲公司除了同意调整和披露第一个事项外,其他四个事项均拒绝接受审计处理建议,A和B应当发表何种审计意见?请简要说明理由。 (3)针对第(6)个事项,如果管理层拒绝更正,注册会计师应如何处理?如果管理层接受了审计调整意见,但是存在错报的上期财务报表尚未更正,且没有重新出具审计报告,注册会计师又应如何处理? (4)针对事项(7),请简要回答,注册会计师A和B应当从哪几方面对负责乙公司审计的注册会计师进行了解?
综合题:A公司2013年的财务报表于2014年4月30日批准对外报出,所得税汇算清缴也于当日完成,2014年1月1日至4月30日期间注册会计师对A公司的报表进行审计时发现以下问题。(1)2013年10月15日,A公司与甲公司签订一项设备安装合同。合同规定,该设备安装期限为4个月,合同总价款为180万元。合同签订日预收价款50万元,至12月31日,已实际发生安装费用80万元(均为安装人员工资),预计还将发生安装费用50万元。假定该合同的结果不能可靠估计。A公司按照80万元确认了收入。(2)2013年8月31日,A公司与乙公司签订了一项质押式回购协议,协议约定,A公司以500万元的价格将一项可供出售权益工具出售给乙公司,于5个月后以550万元的价格购回该可供出售金融资产。该金融资产的初始入账价值为300万元,持有期间发生公允价值变动收益50万元。A公司终止确认了该可供出售金融资产,确认投资收益200万元,经查年末此金融资产公允价值为400万元。(3)2013年11月1日,丙公司以A公司生产的某项产品侵犯了其专利权为由,对其提起诉讼,要求赔偿损失100万元。A公司经核实后认为很可能承担该义务,但是A公司认定该侵权行为的发生与第三方M公司有关,因此对M公司提出赔偿要求,并基本确定可以从M公司取得赔偿80万元。至年末该诉讼尚未判决。A公司进行如下账务处理:借记营业外支出100万元,贷记预计负债100万元,同时确认了相应的递延所得税资产25万元。按照税法规定,该项诉讼的损失和赔偿在实际发生时允许纳入应纳税所得额。资产负债表报出之前尚未进行终审判决。(4)6月30日,A公司从美国二级市场上按照市价购入丁公司发行的股票500万股,作为可供出售金融资产核算。该股票的市场价格为2美元/股,当日即期汇率为1美元=6.65元人民币。A公司另支付手续费10美元。至年末,该股票的市场价格为2.8美元/股,年末的即期汇率为1美元=6.50元人民币。A公司年末确认了其他综合收益2535万元人民币,同时借记"财务费用"151.5万元人民币。A公司适用的所得税税率为25%。A公司2013年实现的利润总额为5000万元。上述事项中除特殊说明外,税法规定与会计处理均一致。要求:(1)根据资料(1)至资料(4),逐项判断各项处理是否正确,并说明理由,如不正确,做出更正分录。(2)计算经过更正处理后,A公司实际应交所得税的金额,并计算上述调整除所得税调整外对资产的影响金额。(不考虑未分配利润的结转分录)。
综合题:某股份有限公司上年营业收入为10亿元,营业成本为8亿元,今年简化的资产负债表和利润表如下: 今年现金流量表中的现金流量净额为370075千元,其中,经营活动产生的现金流量净额为375835千元,投资活动产生的现金流量净额为-6000千元,筹资活动产生的现金流量净额为240千元。 要求: (1)计算今年年末营运资本、流动比率、速动比率、现金比率以及长期资本; (2)按照期末数计算上年和今年的营运资本配置比率,据此分析短期偿债能力的变化; (3)计算今年年求资产负债率、产权比率和长期资本负债率; (4)计算今年的利息保障倍数和现金流量利息保障倍数; (5)根据年末数计算上年和今年的流动资产周转天数、存货周转天数、应收账款及应收票据周转天数、货币资金周转天数、非流动资产周转天数和总资产周转天数,并分析总资产周转天数变化的主要原因(计算结果保留整数,一年按照365天计算); (6)按照年末数计算今年的现金流量比率、现金流量债务比。
综合题:某房地产开发公司于2013年1月受让一宗土地使用权,支付转让方地价款6000万元,按规定缴纳相关契税。2013年2月至2014年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元;发生的利息费用为300万元,可按项目分摊利息并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租,其余部分对外销售。2014年4月-6月该公司取得租金收入共计60万元,销售部分全部售完,共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中,共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。(说明:该公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;地方教育附加的征收率为2%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为5%) 要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算该房地产开发公司2014年4月-6月共计应缴纳的营业税。 (2)计算该房地产开发公司2014年4月-6月共计应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。 (3)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
综合题:甲公司为我国上市公司。20×1年12月起,甲公司董事会聘请了中瑞华会计师事务所为其常年财务顾问。20×1年12月31日,该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件,其内容如下:王某注册会计师:我公司想请你就本邮件的附件1、附件2和附件3所述相关交易或事项,提出在20×1年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。除所附资料提供的信息外,不考虑其他因素。 附件1:对乙公司相关情况的说明20×1年7月1日,我公司以定向增发本公司800万股普通股的方式取得乙公司60%的股权,当日我公司股票的市价为每股2元,每股面值为1元。20×1年7月1日,相关的股权变更登记手续办理完毕。我公司发行股票过程中支付佣金和手续费30万元,另外还发生评估、审计费用10万元,相关款项已通过银行存款支付。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为2150万元,除下列项目外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。乙 公司购买日评估增值的存货至20×1年末已全部对外销售;至20×1年末,应收账款按购买日评估确认的金额收回,评估确认的坏账已核销。乙公司购买日形成的或有负债,为乙公司产品质量诉讼形成的。购买日法院尚未对上述案件作出判决,在向法院了解情况并向法律顾问咨询后,乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性为50%,但如果败诉赔偿金额为200万元。20×1年12月31日,法院对乙公司产品质量诉讼案件作出判决,判决乙公司败诉,赔偿金额为200万元。20×1年下半年乙公司实现净利润500万元,当年未发生其他引起所有者权益变动的事项。股权交易发生前,我公司和乙公司之间不存在关联方关系。 附件2:20×1年度我公司与其他全资子公司相关业务的情况说明。(1)20×1年,我公司向丁公司销售A产品100台,每台售价10万元,价款已收存银行。A产品每台成本6万元,未计提存货跌价准备。20×1年,丁公司从我公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。20×1年末,丁公司进行存货检查,发现因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至560万元。丁公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。(2)20×1年6月30日我公司将自用的全新办公楼出租给戊公司管理部门使用,租期为20×1年6月30日~20×2年6月30日。该办公楼的账丽原值为900万元,预计净残值为0,按30年采用直线法计提折旧。我公司每半年收取租金20万元,对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量。 附件3:20×1年度,我公司以建设经营移交方式(BOT)参与公共基础设施建设业务。为了方便及高效地对不同的工程建设项目进行核算考核,我公司成立专门的项目公司管理各个不同的工程,以项目公司为主体与政府及其有关部门签署BOT合同,并由项目公司负责工程实时跟踪管理及建成后的运营。合同约定项目公司在有关基础设施建成后,从事经营的一定期间内有权利向公众收取费用,但收费金额不确定。项目公司又与其母公司我公司签订了委托建造合同,委托我公司负责该项目的建造工作。在项目公司层面,因其将项目建造全部发包,未提供实际建造服务,故根据企业会计准则有关BOT会计处理的相关规定,未确认建造收入,而是按照建造过程中支付的工程价款确认了无形资产。在我公司个别报表层面,与子公司项目公司的委托建造交易实质符合建造合同确认原则,我公司按建造合同准则确认收入。期末在我公司合并报表层面因母公司的建造收入系对应子公司确认的,根据合并报表编制原理在汇总母子公司个别报表核算结果后需对内部交易进行合并抵销,从而在合并报表层面冲销我公司的建造收入成本,内部未实现利润冲减了子公司确认的无形资产。最终,期末合并报表上将不体现建造合同的收入,无形资产亦为实际发生的建造成本。 其他有关资料:①母子公司的所得税税率均为25%;②乙公司资产、负债的计税基础等于公允价值,合并报表层面形成的暂时性差异均满足递延所得税确认条件。 要求:请从王某注册会计师的角度回复李某邮件,回复要点包括但不限于如下内容:(1)根据附件1:①计算甲公司购买乙公司股权的成本,并说明由此发生的相关费用的会计处理原则。②计算甲公司购买乙公司股权所产生的合并商誉金额,分析取得该项投资对甲公司个别报表所有者权益的影响并编制相关的会计分录。③计算20×1年末编制甲乙公司间的合并财务报表时,应抵销的长期股权投资项目金额。 (2)根据附件2:①编制甲丁公司间内部交易的相关抵销分录。②编制甲戊公司间内部交易的相关抵销分录。 (3)根据附件3,判断甲公司合并报表的抵销结果是否合理,并说明理由。
综合题:甲公司2013年销售收入为900000元,净利润为36000元,发放了股利20000元。2014年销售收入为1000000元,净利润为40000元,发放了股利20000元,年末简化资产负债表如下 假定销售净利率与股利支付率仍保持基期的水平,若该企业经营资产与经营负债与销售收入之间有稳定百分比关系。 要求:对以下互不相关问题给予解答: (1)若公司2015年计划销售收入增长至1200000元,未来不保留金融资产,预测外部融资额; (2)如果预计2015年通货膨胀率为8%,公司销量增长5%,若未来不保留金融资产,预测2015年外部融资额; (3)如果公司不打算从外部融资,且假设维持金融资产保持不变,请预测2015年的净利润; (4)计算下表空格部分的财务比率(使用资产负债表的年末数据计算),分析2014年超常增长的资金来源是什么。 (5)如果2015年销售增长率为20%,公司拟通过增发股权资本筹集超常增长所需资金(不改变经营效率和财务政策),需要增发多少股票资金? (6)如果2015年销售增长率为20%,公司拟通过增加借款筹集超常增长所需资金(不发新股,不改变股利政策和经营效率),请计算净财务杠杆将变为多少?
综合题:位于市区的某电子设备生产企业,主要生产电脑显示器,拥有固定资产原值6500万元,其中房产原值4000万元,2014年发生以下业务:(1)销售显示器给某销售公司,开具增值税专用发票,按销售合同约定取得不含税销售额7000万元;购进原材料,取得增值税专用发票,发票上注明的货款金额合计为3500万元、增值税额595万元。 (2)8月受赠原材料一批,取得捐赠方开具的增值税专用发票,注明货款金额60万元、增值税额10.2万元。(3)按上年末签订的租赁合同约定,从1月1日起将原值300万元的闲置车间出租给某销售公司,全年取得租金收入120万元。 (4)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4000万元;全年发生销售费用1500万元(其中广告费用1200万元);全年发生管理费用700万元(其中业务招待费用60万元,符合条件的新技术研究开发费用90万元,管理费用中不含房产税和印花税)。 (5)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元,实际拨缴的工会经费7万元,实际发生的职工福利费用60万元,实际发生的教育经费15万元。 (6)企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产,到12月底公允价值下降为210万元(企业以公允价值核算)。(说明:当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为20%,不考虑购进合同的印花税) 要求:按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 (1)计算该企业2014年应缴纳的增值税。 (2)计算该企业2014年应缴纳的营业税。 (3)计算该企业应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。 (4)计算该企业应缴纳的印花税。 (5)计算该企业2014年应缴纳的房产税。 (6)计算该企业2014年度的会计利润总额。 (7)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 (8)计算广告费应调整的应纳税所得额。 (9)计算交易性金融资产减值、新技术研发费应调整的应纳税所得额。 (10)计算工资附加"三费"应调整的应纳税所得额。 (11)计算该企业2014年度的应纳税所得额。 (12)计算该企业2014年度应缴纳的企业所得税。
类题