2020年注册会计师CPA《税法》考点：城镇土地使用税法和耕地占用税法（二）

二、多项选择题

1.下列有关城镇土地使用税的说法中，不正确的有(　　)。

A.土地使用权共有的，由税务机关指定一方作为纳税人，缴纳城镇土地使用税

B.在征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税

C.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距规定为20倍

D.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业，需要按规定缴纳城镇土地使用税

2.下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有(　　)。

A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额

B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收

C.土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税

3.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，下列关于实际占用面积确定方法的说法中，正确的有(　　)。

A.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准

B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

C.尚未核发土地使用证书的，纳税人无需申报纳税，待核发土地使用证以后再以证书所载面积纳税

D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

4.下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法中，正确的有(　　)。

A.对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税

B.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税

C.对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业当月起，免征城镇土地使用税

D.对大学科技园通过出租方式提供给在孵对象使用的土地，免征城镇土地使用税

5.根据城镇土地使用税法律规定，下列各项中，说法正确的有(　　)。

A.个人办的幼儿园用地免征城镇土地使用税

B.城市公交站场用地免征城镇土地使用税

C.向居民供热收取采暖费的供热企业为居民供热所使用的厂房用地免征城镇土地使用税

D.向居民供热收取采暖费的供热企业其与居民供热无关的厂房用地免征城镇土地使用税

6.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，不正确的有(　　)。

A.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的当月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付时间的，由受让方自合同约定交付土地时间的当月起缴纳城镇土地使用税

7.下列各项中，免征耕地占用税的有(　　)。

A.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅

B.幼儿园占用耕地

C.医疗机构占用耕地

D.社会福利机构占用耕地

8.下列占用耕地的情形中，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有(　　)。

A.停机坪占用耕地

B.飞机场跑道占用耕地

C.公路线路占用耕地

D.建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地

9.有关我国耕地占用税的特征，下列表述正确的有(　　)。

A.耕地占用税实行有地区差别的幅度定额税率

B.耕地占用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据

C.为非农业建设占用集体所有的耕地征收耕地占用税，占用国家所有的耕地不征收耕地占用税

D.耕地占用税由税务机关负责征收

10.下列各项中，属于耕地占用税中林地的有(　　)。

A.公路征地范围内的林木用地

B.灌木林地

C.未成林地

D.沟渠的护堤林用地

11.根据耕地占用税法律制度的规定，纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的情形包括(　　)。

A.纳税人已申请用地但尚未获得批准先行占地开工，未按照规定进行申报的

B.纳税人未履行报批程序擅自占用耕地，未按照规定进行申报的

C.纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形，未按照规定进行申报的

D.纳税人实际占用耕地面积大于批准占用耕地面积，未按照规定进行申报的

二、多项选择题

1.

【答案】AD

【解析】选项A：土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别计算缴纳城镇土地使用税;选项D：建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。

2.

【答案】ABC

【解析】选项D：纳税单位无偿使用免税单位的土地，由纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。

3.

【答案】ABD

【解析】选项C：尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

4.

【答案】ABD

【解析】选项C：对按照去产能和调结构政策要求停产停业、关闭的企业，自停产停业次月起，免征城镇土地使用税。

5.

【答案】BC

【解析】选项A：由省级税务局确定是否减免城镇土地使用税，而非直接免税。选项D：自2019年1月1日至2020年12月31日，对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征城镇土地使用税;对供热企业其他厂房及土地，应当按照规定征收城镇土地使用税。

6.

【答案】BCD

【解析】选项B：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;选项CD：纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同约定交付时间的，由受让方自合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税，合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

7.

【答案】BCD

【解析】选项A：农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

8.

【答案】ABC

【解析】选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

9.

【答案】ABD

【解析】选项C：耕地占用税的征税范围包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。

10.

【答案】BC

【解析】选项A：林地，包括乔木林地、竹林地、红树林地、森林沼泽、灌木林地、灌丛沼泽、其他林地，不包括城镇村庄范围内的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地，以及河流、沟渠的护堤林用地。其他林地包括疏林地、未成林地、迹地、苗圃等林地。

11.

【答案】ABCD