某公司2014年末结账前损益类账户的余额如下表所示：要求（指标的计算请列示过程）:（1）编制会计分录，将上述收入类账户余额结转到“本年利润”账户；（2）编制会计分录，将上述费用类账户余额结转到“本年利润”账户；（3）计算该公司本年度的利润总额；（4）按25％的税率计算该公司当年应交纳的所得税，并编制相应的会计分录；（5）根据上述资料编制该公司本年度利润表（格式如下，只填列本期金额栏）。

正确答案：

正确答案：（1）编制会计分录，将上述收入类账户余额结转到“本年利润”账户；4-115关联知识点1
        借：主营业务收入                                                3600000
                 其他业务收入                                          48000
                 营业外收入                                                55000
                 贷：本年利润                                                               3703000               （2分）查看解析

（1）损益类账户余额表中涉及收入类账户包括“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”。

（2）收入类账户余额结转到“本年利润”账户，则收入类账户减少，计入借方，“本年利润”增加，计入贷方。

（2）编制会计分录，将上述费用类账户余额结转到“本年利润”账户；4-115关联知识点2
        借：本年利润                                                      2903000
                 贷：主营业务成本                                                         1020000
                       营业税金及附加                                                   180000
                       其他业务成本                                                         28000
                       销售费用                                                               980000
                       管理费用                                                               640000
                       财务费用                                                               18000
                       营业外支出                                                            37000                  （2分）查看解析

（1）损益类账户余额表中除了“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”以外，都是费用类账户。

（2）费用类账户余额结转到“本年利润”账户，则费用类账户减少，计入贷方，“本年利润”减少，计入借方。

（3）计算该公司本年度的利润总额；4-115关联知识点3
利润总额＝本年利润贷方余额-本年利润借方余额=3703000－2903000＝800000（元）            （2分）
（4）按25％的税率计算该公司当年应交纳的所得税，并编制相应的会计分录；4-115关联知识点4
应交所得税额＝800000×25％＝200000（元）                                                                        （2分）
        借：所得税费用                                                   200000
                 贷：应交税费                                                               200000               （2分）
（5）根据上述资料编制该公司本年度利润表（格式如下，只填列本期金额栏）。8-206~209
根据以上资料编制的本年度利润表如下：

查看解析

（1）营业收入=主营业务收入＋其他业务收入=3600000＋48000=3648000（元）

（2）营业成本=主营业务成本＋其他业务成本=1020000＋28000=1048000（元）

（3）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用=3648000-1048000-180000-980000-640000-18000=782000（元）

（4）净利润=利润总额-所得税费用=800000-200000=600000（元）

【评分参考】
（1）每笔会计分录2分，部分正确的给1分。
（2）指标的计算过程和结果各1分。
（3）利润表的填制5分，其中“营业收入”、“营业成本”、“营业利润”、“营业外收入”、“净利润”各1分，其他项目没有分值。
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解析：

正确答案：（1）编制会计分录，将上述收入类账户余额结转到“本年利润”账户；4-115关联知识点1
        借：主营业务收入                                                3600000
                 其他业务收入                                          48000
                 营业外收入                                                55000
                 贷：本年利润                                                               3703000               （2分）查看解析

（1）损益类账户余额表中涉及收入类账户包括“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”。

（2）收入类账户余额结转到“本年利润”账户，则收入类账户减少，计入借方，“本年利润”增加，计入贷方。

（2）编制会计分录，将上述费用类账户余额结转到“本年利润”账户；4-115关联知识点2
        借：本年利润                                                      2903000
                 贷：主营业务成本                                                         1020000
                       营业税金及附加                                                   180000
                       其他业务成本                                                         28000
                       销售费用                                                               980000
                       管理费用                                                               640000
                       财务费用                                                               18000
                       营业外支出                                                            37000                  （2分）查看解析

（1）损益类账户余额表中除了“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”以外，都是费用类账户。

（2）费用类账户余额结转到“本年利润”账户，则费用类账户减少，计入贷方，“本年利润”减少，计入借方。

（3）计算该公司本年度的利润总额；4-115关联知识点3
利润总额＝本年利润贷方余额-本年利润借方余额=3703000－2903000＝800000（元）            （2分）
（4）按25％的税率计算该公司当年应交纳的所得税，并编制相应的会计分录；4-115关联知识点4
应交所得税额＝800000×25％＝200000（元）                                                                        （2分）
        借：所得税费用                                                   200000
                 贷：应交税费                                                               200000               （2分）
（5）根据上述资料编制该公司本年度利润表（格式如下，只填列本期金额栏）。8-206~209
根据以上资料编制的本年度利润表如下：

查看解析

（1）营业收入=主营业务收入＋其他业务收入=3600000＋48000=3648000（元）

（2）营业成本=主营业务成本＋其他业务成本=1020000＋28000=1048000（元）

（3）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用=3648000-1048000-180000-980000-640000-18000=782000（元）

（4）净利润=利润总额-所得税费用=800000-200000=600000（元）

【评分参考】
（1）每笔会计分录2分，部分正确的给1分。
（2）指标的计算过程和结果各1分。
（3）利润表的填制5分，其中“营业收入”、“营业成本”、“营业利润”、“营业外收入”、“净利润”各1分，其他项目没有分值。
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