甲公司2007年4月1日开始建造一项工程，工程合计支出1 300 000元，其中2007年4月1日支出500000元，2007年10月1日支出300000元，2008年1月1日支出500000无。　　该工程所需资金全部来自于两笔借款：　　(1)2007年7月1日从银行取得一笔专门借款.金额l 000 000元，期限3年，利率6%，利息于每年年初支付。未使用部分存款月利率0.03%。　　(2)2007年7月1日从银行取得一笔一般借款，金额为2 000 000元，期限2年，利率7%，利息于每年7月1日支付。　　该工程于2008年12月31日完工达到顶定可使用状态，其中2008年3月1日至2008年7月1日工程由于合同纠纷停下4个月。　　要求：　　(1)确定借款利息资本化期间。　　(2)编制甲公司2007年6月30日计提利息的会计分录。　　(3)编制甲公司2007年12月31日计提利息的会计分录。　　(4)编制甲公司2008年6月30日计提利息的会计分录。　　(5)编制甲公司2008年12月31日计提利息的会计分录。

正确答案：

　　(1)资本化期间为：2007年4月1日～2008年3月1日，2008年7月1日～2008年12月31日。

　　(2)2007年6月30日计提利息时：

　　本期专门借款应付利息=1 000 000×6%×6÷1 2=30 000(元)

　　本期应收利息=1 000 000×0.03%×3+500 000×0.03%×3==1 350(元)

　　专门借款资奉化期间应付利息=1 000 000×6%×3÷l 2=15 000(元)

　　专门借款资本化期间应收利息=500 000×0.03%×3=450(元)

　　资本化利息=l5 000—450=1 4550(元)

　　借：在建工程 14 550

　　应收利息 l 350

　　财务费用 1 4 100

　　贷：应付利息 30 000

　　(3)2007年12月31日计提利息时：

　　本期应付利息=1 000 000×6%×6÷1 2+2 000 000×7%×6÷12=100 000(元)

　　专门借款资本化期间应付利息=l 000 000×6/0×6÷12=30 000(元)

　　专门借款资本化期间应收利息=500 000×0.03%×3+200 000×0. 03%×3=630(元)

　　资本化利息==30 000—630=29 370(元)

　　借：在建工程 29 370

　　应收利息 630

　　财务费用 70 000

　　贷：应付利息 100 000

　　(4)2008年6月30日计提利息时：

　　本期应付利息=1 000 000×6%×6÷12+2 000 000×7%×6÷12=100 000(元)

　　专门借款资本化利息=1 000 000×6%×2÷12=10 000(元)

　　一般借款资本化利息=300 000×7%×2÷l 2=3 500(元)

　　资本化利息合计=10 000+ 3 500=13 500(元)

　　借：在建工程 l 3 500

　　财务费用86 500

　　贷：应付利息 100 000

　　(5)2008年1 2月31日计提利息时：

　　本期应付利息=1 000 000×6%×6÷l 2+2 000 000×7%×6÷l 2=100 000(元)

　　专门借款资本化利息=1 000000×6%×5÷12=30 000(元)

　　一般借款资本化利息=300 000×7%×6÷12=10 500(元)

　　资本化利息合计=30 000+10 500=40 500(元)

　　借：在建工程 40500

　　财务费用 59 500

　　贷：应付利息 100 000

解析：

　　(1)资本化期间为：2007年4月1日～2008年3月1日，2008年7月1日～2008年12月31日。

　　(2)2007年6月30日计提利息时：

　　本期专门借款应付利息=1 000 000×6%×6÷1 2=30 000(元)

　　本期应收利息=1 000 000×0.03%×3+500 000×0.03%×3==1 350(元)

　　专门借款资奉化期间应付利息=1 000 000×6%×3÷l 2=15 000(元)

　　专门借款资本化期间应收利息=500 000×0.03%×3=450(元)

　　资本化利息=l5 000—450=1 4550(元)

　　借：在建工程 14 550

　　应收利息 l 350

　　财务费用 1 4 100

　　贷：应付利息 30 000

　　(3)2007年12月31日计提利息时：

　　本期应付利息=1 000 000×6%×6÷1 2+2 000 000×7%×6÷12=100 000(元)

　　专门借款资本化期间应付利息=l 000 000×6/0×6÷12=30 000(元)

　　专门借款资本化期间应收利息=500 000×0.03%×3+200 000×0. 03%×3=630(元)

　　资本化利息==30 000—630=29 370(元)

　　借：在建工程 29 370

　　应收利息 630

　　财务费用 70 000

　　贷：应付利息 100 000

　　(4)2008年6月30日计提利息时：

　　本期应付利息=1 000 000×6%×6÷12+2 000 000×7%×6÷12=100 000(元)

　　专门借款资本化利息=1 000 000×6%×2÷12=10 000(元)

　　一般借款资本化利息=300 000×7%×2÷l 2=3 500(元)

　　资本化利息合计=10 000+ 3 500=13 500(元)

　　借：在建工程 l 3 500

　　财务费用86 500

　　贷：应付利息 100 000

　　(5)2008年1 2月31日计提利息时：

　　本期应付利息=1 000 000×6%×6÷l 2+2 000 000×7%×6÷l 2=100 000(元)

　　专门借款资本化利息=1 000000×6%×5÷12=30 000(元)

　　一般借款资本化利息=300 000×7%×6÷12=10 500(元)

　　资本化利息合计=30 000+10 500=40 500(元)

　　借：在建工程 40500

　　财务费用 59 500

　　贷：应付利息 100 000