甲公司系增值税一般纳税人，2x16年至2x19年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2x16年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备用于生产A、B两种产品，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为800万元。资料二 ： 2x16年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2x]8年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2x19年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为117万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司2x16年12月5日购入该设备的会计分录。(2)分别计算甲公司2x17年度和2x18年度对该设备应计提的折旧金额。(3)计算甲公司2x18年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。(4)计算甲公司2x19年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。(5)编制甲公司2x19年12月31日处置该设备的会计分录。（2016年改编）

正确答案：

(1)甲公司2x16年12月5日购入该设备的会计分录：

借：固定资产5000

     应交税费一应交增值税（进项税额）800

     贷：银行存款5800

(2)甲公司2x17年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50) x5/15= 1650 (万元）；

甲公司2x18年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50) x4/15=1320 (万元）。

（3）甲公司2x18年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000- 1650-1320) -1800 = 230 (万元）。

会计分录：

借：资产减值损失230

    贷：固定资产减值准备230

(4)甲公司2x19年度对该设备应计提的

折旧金额=(1800-30) x3/ ( 1+2 + 3)=885 (万元）。

会计分录：

借：制造费用885

   贷：累计折旧885

(5)

借：固定资产清理915

     固定资产减值准备230

     累计折旧 3855 (1650+1320+885)

    贷：固定资产5000

借：固定资产清理2

    贷：银行存款2

借：银行存款1017

    贷:固定资产清理900

        应交税费一应交增值税（销项税额）117

借：资产处置损益17

      贷：固定资产清理17

知识点：1.固定资产的确认2.固定资产折旧3.固定资产的后续支出4.固定资产处置的会计处理

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解析：

(1)甲公司2x16年12月5日购入该设备的会计分录：

借：固定资产5000

     应交税费一应交增值税（进项税额）800

     贷：银行存款5800

(2)甲公司2x17年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50) x5/15= 1650 (万元）；

甲公司2x18年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50) x4/15=1320 (万元）。

（3）甲公司2x18年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000- 1650-1320) -1800 = 230 (万元）。

会计分录：

借：资产减值损失230

    贷：固定资产减值准备230

(4)甲公司2x19年度对该设备应计提的

折旧金额=(1800-30) x3/ ( 1+2 + 3)=885 (万元）。

会计分录：

借：制造费用885

   贷：累计折旧885

(5)

借：固定资产清理915

     固定资产减值准备230

     累计折旧 3855 (1650+1320+885)

    贷：固定资产5000

借：固定资产清理2

    贷：银行存款2

借：银行存款1017

    贷:固定资产清理900

        应交税费一应交增值税（销项税额）117

借：资产处置损益17

      贷：固定资产清理17

知识点：1.固定资产的确认2.固定资产折旧3.固定资产的后续支出4.固定资产处置的会计处理

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