甲公司系国有独资公司，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2018年度的财务报告已批准报出。2019年甲公司内部审计人员对2019年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：　　（1）甲公司以600万元的价格于2017年7月1日购入一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。　　（2）2018年12月31日“其他应收款”账户余额中的300万元未按期结转为费用。其中应确认为2018年销售费用的金额为180万元，应确认为2017年销售费用的金额为120万元。　　（3）甲公司从2018年7月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费1400万元、人工工资500万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计2000万元。2018年10月1日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的2000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。　　经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为800万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。　　（4）甲公司于2018年6月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该写字楼账面原价为18000万元，出租时甲公司认定的公允价值为20000万元，2018年12月31日甲公司认定的公允价值为22000万元。　　经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，预计净残值为0。　　（5）其他资料：①假定上述差错均具有重要性；②假定不考虑所得税的影响。　　要求：对资料（1）至（4）的差错进行更正。（合并编制结转以前年度损益调整及调整盈余公积的分录）

发布日期：2021-03-17

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