甲公司系增值税一般纳税人， 2012年至 2015年与固定资产业务相关的资料如下：资料一： 2012年 12月 5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 5 000万元，增值税税额为 850万元。资料二： 2012年 12月 31日，该设备投入使用，预计使用年限为 5年，净残值为 50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三： 2014年 12月 31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为 1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1 800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为 3 年、净残值为 30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四： 2015年 12月 31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 900万元，增值税税额为 153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用 2万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司 2012年 12月 5日购入该设备的会计分录。（2）分别计算甲公司 2013年度和 2014年度对该设备应计提的折旧金额。（3）计算甲公司 2014年 12月 31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司 2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司 2015年 12月 31日处置该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（ 2016年）

正确答案：

（1）甲公司 2012年 12月 5日购入该设备的会计分录为：

借：固定资产 5 000  

     应交税费——应交增值税（进项税额） 850  

贷：银行存款 5 850

（2）甲公司 2013年度对该设备应计提的折旧金额 =（ 5 000-50）× 5/15=1 650（万元）； 甲公司 2014年度对该设备应计提的折旧金额 =（ 5 000-50）× 4/15=1 320（万元）。

（3）甲公司 2014年 12月 31日对该设备应计提减值准备的金额 =（ 5 000-1 650-1 320） -1 800=230（万元）。

会计分录如下：

借：资产减值损失230

贷：固定资产减值准备230

（4）甲公司 2015年度对该设备应计提的折旧金额 =（ 1 800-30）× 3/（ 1+2+3） =885（万元）。会计分录如下：

借：制造费用885

贷：累计折旧885

（5）借：固定资产清理 915  

               固定资产减值准备 230  

               累计折旧 3 855   （ 1 650+1 320+885）  

               贷：固定资产 5 000  

         借：固定资产清理 2  

               贷：银行存款 2  

        借：银行存款 1 053  

              贷：固定资产清理 900  

                  应交税费——应交增值税（销项税额） 153　

借：资产处置损益 17  

贷：固定资产清理 17

知识点：固定资产

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解析：

（1）甲公司 2012年 12月 5日购入该设备的会计分录为：

借：固定资产 5 000  

     应交税费——应交增值税（进项税额） 850  

贷：银行存款 5 850

（2）甲公司 2013年度对该设备应计提的折旧金额 =（ 5 000-50）× 5/15=1 650（万元）； 甲公司 2014年度对该设备应计提的折旧金额 =（ 5 000-50）× 4/15=1 320（万元）。

（3）甲公司 2014年 12月 31日对该设备应计提减值准备的金额 =（ 5 000-1 650-1 320） -1 800=230（万元）。

会计分录如下：

借：资产减值损失230

贷：固定资产减值准备230

（4）甲公司 2015年度对该设备应计提的折旧金额 =（ 1 800-30）× 3/（ 1+2+3） =885（万元）。会计分录如下：

借：制造费用885

贷：累计折旧885

（5）借：固定资产清理 915  

               固定资产减值准备 230  

               累计折旧 3 855   （ 1 650+1 320+885）  

               贷：固定资产 5 000  

         借：固定资产清理 2  

               贷：银行存款 2  

        借：银行存款 1 053  

              贷：固定资产清理 900  

                  应交税费——应交增值税（销项税额） 153　

借：资产处置损益 17  

贷：固定资产清理 17

知识点：固定资产

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