正确答案:
(1)
甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。
理由:甲公司如果履行合同义务不可避免发生的成本会超过预期经济利益流入,所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产,企业应选择履行合同的成本与未履行合同而发生的处罚两者中的较低者,确认为预计负债。
履行合同发生的损失=(6-5)×100=100(万元),不履行合同发生的损失=5×100×10%=50(万元)。所以甲公司应选择不执行合同,确认的预计负债金额为50万元。
会计分录:
借:营业外支出50
贷:预计负债 50
借:递延所得税资产12.5(50×25%)
贷:所得税费用 12.5
(2)
甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。
理由:甲公司估计败诉的可能性为70%,很可能败诉,并且败诉需要支付的金额能够可靠计量,所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。
甲公司应确认的预计负债金额=(60+100)/2=80(万元)。会计分录:
借:营业外支出80
贷:预计负债 80
借:递延所得税资产 20(80×25%)
贷:所得税费用20
(3)
①资料(3)属于资产负债表日后调整事项。
理由:该事项发生在资产负债表日后事项期间,并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据,所以属于资产负债表日后调整事项。
会计分录:
借:预计负债 80
以前年度损益调整 10
贷:其他应付款90
借:以前年度损益调整 20
贷:递延所得税资产20
借:应交税费——应交所得税22.5(90×25%)
贷:以前年度损益调整22.5
借:盈余公积 0.75
利润分配——未分配利润 6.75
贷:以前年度损益调整7.5(10+20-22.5)
2020年当期会计处理:
借:其他应付款90
贷:银行存款 90
②资料(4)属于2019年资产负债表日后非调整事项。
理由:该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项,与资产负债表日存在情况无关,所以不属于调整事项。但是该事项重大,如果不加以说明,将不利于财务报告使用者作出正确的估计和决策,所以属于资产负债表日后重要的非调整事项。
会计处理原则:自然灾害发生于2020年1月23日,属于资产负债表日后发生的事项,对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大,甲公司应在2019年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。
(知识点:资产负债表日后事项的内容;资产负债表日后非调整事项的处理原则)(题库维护老师:zhx)
解析:
(1)
甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。
理由:甲公司如果履行合同义务不可避免发生的成本会超过预期经济利益流入,所以属于亏损合同。该亏损合同不存在标的资产,企业应选择履行合同的成本与未履行合同而发生的处罚两者中的较低者,确认为预计负债。
履行合同发生的损失=(6-5)×100=100(万元),不履行合同发生的损失=5×100×10%=50(万元)。所以甲公司应选择不执行合同,确认的预计负债金额为50万元。
会计分录:
借:营业外支出50
贷:预计负债 50
借:递延所得税资产12.5(50×25%)
贷:所得税费用 12.5
(2)
甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。
理由:甲公司估计败诉的可能性为70%,很可能败诉,并且败诉需要支付的金额能够可靠计量,所以甲公司应该确认与该诉讼相关的预计负债。
甲公司应确认的预计负债金额=(60+100)/2=80(万元)。会计分录:
借:营业外支出80
贷:预计负债 80
借:递延所得税资产 20(80×25%)
贷:所得税费用20
(3)
①资料(3)属于资产负债表日后调整事项。
理由:该事项发生在资产负债表日后事项期间,并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据,所以属于资产负债表日后调整事项。
会计分录:
借:预计负债 80
以前年度损益调整 10
贷:其他应付款90
借:以前年度损益调整 20
贷:递延所得税资产20
借:应交税费——应交所得税22.5(90×25%)
贷:以前年度损益调整22.5
借:盈余公积 0.75
利润分配——未分配利润 6.75
贷:以前年度损益调整7.5(10+20-22.5)
2020年当期会计处理:
借:其他应付款90
贷:银行存款 90
②资料(4)属于2019年资产负债表日后非调整事项。
理由:该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项,与资产负债表日存在情况无关,所以不属于调整事项。但是该事项重大,如果不加以说明,将不利于财务报告使用者作出正确的估计和决策,所以属于资产负债表日后重要的非调整事项。
会计处理原则:自然灾害发生于2020年1月23日,属于资产负债表日后发生的事项,对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大,甲公司应在2019年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。
(知识点:资产负债表日后事项的内容;资产负债表日后非调整事项的处理原则)