甲公司委托乙公司销售某批商品200件，协议价为100元／件，该商品成本为60元／件，增值税税率为17%。假定商品已经发出，根据代销协议，乙公司不能将没有代销出去的商品退回甲公司；甲公司将该批商品交付乙公司时发生增值税纳税义务，金额为3 400元。乙公司对外销售该商品的售价为120元/件，并收到款项存入银行。根据上述资料，甲公司的账务处理如下：

正确答案：

（1）甲公司将该批商品交付乙公司。

借：应收账款——乙公司　　　　　　　　　　　　23 400

　贷：主营业务收入——销售××商品　　　　　　　20 000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　 3 400

借：主营业务成本——销售××商品　　　　　　　12 000

　贷：库存商品——××商品　　　　　　　　　　　12 000

（2）收到乙公司汇来货款23 400元。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23 400

　贷：应收账款——乙公司　　　　　　　　　　　23 400

乙公司的账务处理如下：

（1）收到该批商品。

借：库存商品——××商品　　　　　　　　　　　20 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 3 400

　贷：应付账款——甲公司　　　　　　　　　　　23 400

（2）对外销售该批商品。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　28 080

　贷：主营业务收入——销售××商品　　　　　　　24 000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 4 080

借：主营业务成本——销售××商品　　　　　　　20 000

　贷：库存商品——××商品　　　　　　　　　　　20 000

（3）按合同协议价将款项付给甲公司。

借：应付账款——甲公司　　　　　　　　　　　　23 400

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　23 400

[知识点：履行每一单项履约义务时确认收入]

[题库维护老师：Mango]

解析：

（1）甲公司将该批商品交付乙公司。

借：应收账款——乙公司　　　　　　　　　　　　23 400

　贷：主营业务收入——销售××商品　　　　　　　20 000

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　 3 400

借：主营业务成本——销售××商品　　　　　　　12 000

　贷：库存商品——××商品　　　　　　　　　　　12 000

（2）收到乙公司汇来货款23 400元。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　23 400

　贷：应收账款——乙公司　　　　　　　　　　　23 400

乙公司的账务处理如下：

（1）收到该批商品。

借：库存商品——××商品　　　　　　　　　　　20 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 3 400

　贷：应付账款——甲公司　　　　　　　　　　　23 400

（2）对外销售该批商品。

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　28 080

　贷：主营业务收入——销售××商品　　　　　　　24 000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 4 080

借：主营业务成本——销售××商品　　　　　　　20 000

　贷：库存商品——××商品　　　　　　　　　　　20 000

（3）按合同协议价将款项付给甲公司。

借：应付账款——甲公司　　　　　　　　　　　　23 400

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　23 400

[知识点：履行每一单项履约义务时确认收入]

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