正确答案:
(1)2019年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000 (万元);
2019年度的应交所得税=10000×25% =2500 (万元)。
(2)资料一,对递延所得税无影响。
分析:非公益性现金捐赠,本期不允许税前扣除,未来期间也不允许税前抵扣,未形成暂时性差异,形成永久性的差异,不确认递延所得税。
资料二,转回递延所得税资产50万元。
分析:2019年年末保修期结束,不再预提保修费,本期支付保修费用300万元,冲减预计负债年初余额200万元,因期末不存在暂时性差异,需要转回原确认的递延所得税资产50万元(200×25%)。
资料三,确认递延所得税资产45万元。
分析:税法规定,尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除,待实际发生损失时才可以抵扣,因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产45万元(180×25%)。
(3)资料一:不涉及递延所得税的处理。
资料二 :
借:所得税费用50
贷:递延所得税资产50
资料三:
借:递延所得税资产45
贷:所得税费用45
(4)当期所得税(应交所得税)=10000×25% = 2500 (万元);递延所得税费用=50-45 = 5 (万元);2019年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用= 2500 +5 = 2505 (万元)。
(5)①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200) x25% = 40 (万元)。
②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值(考虑递延所得
税后)的份额= 10900-(10000+160-40)×100%=780 (万元)。
调整、抵销分录:
借:存货 160
贷:资本公积 160
借:资本公积 40
贷:递延所得税负债 40
借:股本 2000
未分配利润 2000
资本公积 120
商誉 780
贷:长期股权投资 10900
知识点:(1)、(4)、(5)第三节 所得税费用的确认和计量
(2)暂时性差异
(3)、(5)第二节 递延所得税负债和递延所得税资产
解析:
(1)2019年度的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000 (万元);
2019年度的应交所得税=10000×25% =2500 (万元)。
(2)资料一,对递延所得税无影响。
分析:非公益性现金捐赠,本期不允许税前扣除,未来期间也不允许税前抵扣,未形成暂时性差异,形成永久性的差异,不确认递延所得税。
资料二,转回递延所得税资产50万元。
分析:2019年年末保修期结束,不再预提保修费,本期支付保修费用300万元,冲减预计负债年初余额200万元,因期末不存在暂时性差异,需要转回原确认的递延所得税资产50万元(200×25%)。
资料三,确认递延所得税资产45万元。
分析:税法规定,尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除,待实际发生损失时才可以抵扣,因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产45万元(180×25%)。
(3)资料一:不涉及递延所得税的处理。
资料二 :
借:所得税费用50
贷:递延所得税资产50
资料三:
借:递延所得税资产45
贷:所得税费用45
(4)当期所得税(应交所得税)=10000×25% = 2500 (万元);递延所得税费用=50-45 = 5 (万元);2019年度所得税费用=当期所得税+递延所得税费用= 2500 +5 = 2505 (万元)。
(5)①购买日合并财务报表中应确认的递延所得税负债=(360-200) x25% = 40 (万元)。
②商誉=合并成本-购买日应享有被购买方可辨认净资产公允价值(考虑递延所得
税后)的份额= 10900-(10000+160-40)×100%=780 (万元)。
调整、抵销分录:
借:存货 160
贷:资本公积 160
借:资本公积 40
贷:递延所得税负债 40
借:股本 2000
未分配利润 2000
资本公积 120
商誉 780
贷:长期股权投资 10900
知识点:(1)、(4)、(5)第三节 所得税费用的确认和计量
(2)暂时性差异
(3)、(5)第二节 递延所得税负债和递延所得税资产