案例：朱某，自由职业者。2013年收入如下：（1）被某电视台专栏节目聘为顾问，取得顾问费4000元；（2）在某高校兼课，讲授影视制作，每月两次，每次课时费400元；（3）出版个人作品集，取得收入200000元（未扣税收入）。问题：依据我国现行税法规定，朱某的上述收入应如何纳税？请说明理由，并列出计算式。

正确答案：

正确答案：
依据我国现行税法规定，朱某的收入纳税情况如下：
（1）电视台顾问费属于劳务报酬性质，根据税法规定，一次性取得收入未超过4000元的，扣除800元费用后为应税所得，应纳税所得为（4000－800），应纳税额适用20%税率。应纳税额为：5-185关联知识点1、关联知识点2
（4000－800）×20%（3分）
（2）位高校授课取得收入，属于劳务报酬性质，因属于连续性工作，以一个月为一次申报纳税，朱某一个月授课收入为2×400＝800（元）。根据税法规定，一次性取得收入未超过4000元的，扣除800元费用后为应纳税所得额，该项应纳税所得额为800－800＝0（元），故该项所得不缴税。（3分）
（3）出版个人作品集取得收入，属于稿酬收入，其应纳税所得额为一次取得收入超过4000元，扣除收入的20%费用，即（200000－200000×20%），再适用20%税率，并减征税额的30%计算应纳税额。应纳税额为（200000－200000×20%）×20%－（200000－200000×20%）×20%×30%＝（200000－200000×20%）×20%×（1－30%）（3分）【或：直接以应纳税所得额乘以14%的税率计税，即（200000－200000×20%）×14%】
（4）朱某全年应纳个人所得税的计算式为（1）＋（3）（1分）
【解析】
劳务报酬所得，按次计征。
级数
每次应纳税所得额（含税级距）
每次应纳税所得额（不含税级距）
税率（%）
速算扣除数（元）
1
不超过20000元的
不超过16000元的
20
0
2
超过20000元至50000元的部分
超过16000元至37000元的部分
30
2000
3
超过50000元的部分
超过37000元的部分
40
（1）每次收入不超过4000元的，减除费用800元
x－800＝y，适用20%税率，y×20%，即：（x－800）×20%
（2）4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
x×（1－20%）＝y，适用20%税率，y×20%，即：x×（1－20%）×20%
教材章节/页面：5-185～197

解析：

正确答案：
依据我国现行税法规定，朱某的收入纳税情况如下：
（1）电视台顾问费属于劳务报酬性质，根据税法规定，一次性取得收入未超过4000元的，扣除800元费用后为应税所得，应纳税所得为（4000－800），应纳税额适用20%税率。应纳税额为：5-185关联知识点1、关联知识点2
（4000－800）×20%（3分）
（2）位高校授课取得收入，属于劳务报酬性质，因属于连续性工作，以一个月为一次申报纳税，朱某一个月授课收入为2×400＝800（元）。根据税法规定，一次性取得收入未超过4000元的，扣除800元费用后为应纳税所得额，该项应纳税所得额为800－800＝0（元），故该项所得不缴税。（3分）
（3）出版个人作品集取得收入，属于稿酬收入，其应纳税所得额为一次取得收入超过4000元，扣除收入的20%费用，即（200000－200000×20%），再适用20%税率，并减征税额的30%计算应纳税额。应纳税额为（200000－200000×20%）×20%－（200000－200000×20%）×20%×30%＝（200000－200000×20%）×20%×（1－30%）（3分）【或：直接以应纳税所得额乘以14%的税率计税，即（200000－200000×20%）×14%】
（4）朱某全年应纳个人所得税的计算式为（1）＋（3）（1分）
【解析】
劳务报酬所得，按次计征。
级数
每次应纳税所得额（含税级距）
每次应纳税所得额（不含税级距）
税率（%）
速算扣除数（元）
1
不超过20000元的
不超过16000元的
20
0
2
超过20000元至50000元的部分
超过16000元至37000元的部分
30
2000
3
超过50000元的部分
超过37000元的部分
40
（1）每次收入不超过4000元的，减除费用800元
x－800＝y，适用20%税率，y×20%，即：（x－800）×20%
（2）4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
x×（1－20%）＝y，适用20%税率，y×20%，即：x×（1－20%）×20%
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