甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司,2017年至2019年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资料如下:
(1)2017年5月16日,甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定:甲公司以5400万元收购丙公司持有的乙公司2000万股普通股,占乙公司全部股份的20%。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为2017年6月30日。该股权转让协议于2017年6月15日分别经各公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。
(2)2017年7月1日,甲公司以银行存款5400万元支付股权转让款,另支付相关税费20万元,并办妥股权转让手续,从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,采用权益法核算。
(3)2017年7月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。除下表所列项目外,乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。
假定上述资产均未计提减值准备,固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用,存货于2017年对外出售60%,2018年对外出售剩余的40%。
(4)2017年度乙公司实现净利润1200万元,其中,1~6月实现净利润600万元。
(5)2018年3月10日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2017年度现金股利1000万元。
(6)2018年3月25日,甲公司收到乙公司分派的2017年度现金股利。
(7)2018年12月31日,乙公司因持有的其他债权投资公允价值上涨而确认其他综合收益180万元;2018年度,乙公司亏损800万元。
(8)2018年12月31日,甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值,经测试,该项投资的预计可收回金额为5200万元。
(9)2019年2月10日,甲公司将持有乙公司股份中1500万股转让给其他企业,收到转让款4000万元存入银行,另支付相关税费5万元。由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至5%,不再具有重大影响,甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
(10)2019年3月20日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2018年度现金股利500万元。
(11)甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同,不考虑所得税的影响;除上述交易或事项外,甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
要求:
(1)计算2017年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资调整后的投资成本。
(2)计算2017年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益。
(3)计算2018年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应计提的减值准备。
(4)计算2019年2月10日甲公司转让部分对乙公司的长期股权投资时应确认的投资收益。
(5)计算2019年3月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值。
(6)计算甲公司自取得对乙公司长期股权投资开始至2019年3月31日累计对利润总额的影响金额。
发布日期:2021-03-17
试题解析
简称
简称,简单的称呼。抽出原词语中的共同部分,或概括原来几个词语表示的事物的共性,然后加上一个数词组成简称,如果涉及到特有名词的话,简称也属于官方学术界正式承认的官方称谓。
- 中文名
-
简称
- 基本含义
-
简单的称呼
- 详细解释
-
较复杂的名称的简化形式
- 外文名
-
abbreviation
- 拼音
-
jiǎn chēng
一家
一家,是汉语词汇,出自《晋书·荀崧传》,解释为一个家族;一家人家。
- 中文名
-
一家
- 解释
-
一个家族;一家人家
- 拼音
-
yī jiā
- 出处
-
《晋书·荀崧传》
正确答案:
(1)2017年7月1日甲公司对乙公司长期股权投资初始投资成本=5400+20=5420(万元)。应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=30000×20%=6000(万元),调整后的投资成本为6000万元,差额580(6000-5420)万元计入营业外收入。
(2)2017年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益=[(1200-600)-(1000-800)×60%-(1800÷10-2100÷15)×6÷12-(1200÷8-1200÷10)×6÷12]×20%=89(万元)。
注:站在投资方的角度,固定资产在2017年7月至12月应计提的折旧额=1800÷10×6÷12=90(万元),而被投资方账面上计提的折旧额=2100÷15×6÷12=70(万元),因此在调整乙公司的净利润时,应在乙公司净利润的基础上再减去20万元(90-70),无形资产也是同理。
(3)2018年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资计提减值准备前账面价值=6000+89-1000×20%+180×20%-[800+(1000-800)×40%+(1800÷10-2100÷15)+(1200÷8-1200÷10)]×20%=5735(万元),经测试,该项投资的预计可收回金额为5200万元,应计提减值准备=5735-5200=535(万元)。
(4)权益法核算转公允价值计量:原采用权益法核算的相关其他综合收益应当在终止采用权益法核算时,采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理;因其他债权投资公允价值上涨而确认其他综合收益36万元(180×20%),应当在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。
2019年2月10日甲公司转让部分对乙公司的长期股权投资时应确认的投资收益=(4000-5)-5200×(1500÷2000)+180×20%=131(万元)。
(5)2019年3月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=5200-5200×(1500÷2000)=1300(万元)。
(6)2017年7月1日取得乙公司股权时确认营业外收入=30000×20%-5420=580(万元),2017年确认投资收益89万元,2018年确认投资收益=-[800+(1000-800)×40%+(1800÷10-2100÷15)+(1200÷8-1200÷10)]×20%=-190(万元),2018年确认资产减值损失535万元,2019年转让部分长期股权投资确认的投资收益131万元,2019年确认分配的现金股利确认投资收益=500×5%=25(万元)。甲公司自取得对乙公司长期股权投资开始至2019年3月31日累计对利润总额的影响金额=580+89-190-535+131+25=100(万元)。
解析:
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