甲公司为上市公司,为了扩大生产规模,经董事会研究决定,采用出包方式建造栋生产厂房,预计建造工期为2年。2019年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下:(1)7月1日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3000万元,年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日工程已开工。(2)7月1日,以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。(3)10月1日,借入半年期的一般借款300万元,年利率为4.8%,利息于每季度末支付。(4)10月1日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工。(5)11月1日,借入1年期的一般借款600万元,年利率为6%,利息于每季度末支付。(6)11月1日,甲公司与施工单位达成谅解协议,工程恢复施工,以银行存款支付工程款1250万元。(7)12月1日,以银行存款支付工程款1100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的占用自有资金。要求:(1)计算甲公司2019年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额(2)计算甲公司2019年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。(3)计算甲公司2019年一般借款利息支出,占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数、一般借款资本化率和一般借款利息支出资本化金额。

正确答案：

(1)甲公司2019年第三季度专门借款应付利息（利息支出）=3000 x7.2%×3/12 = 54 (万元），

暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)×l.2%×3/12=3.3 (万元），专门借款利息支出资本化金额=54-3.3=50.7(万元）。

（知识点：借款费用资本化期间的确定）

（2）甲公司2019年第四季度专门借款应付利息（利息支出）=3000×7.2% ×3/12 = 54 (万元）

暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1 (万元），

专门借款利息支出资本化金额= 54-1.1 = 52.9 (万元）。

（知识点：借款费用资本化期间的确定）

（3）①甲公司2019年一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×2/12=9.6(万元)；

②占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数=(1900+1250-3000)×2/12 +

(3000 + 300 + 600 - 1900 - 1250)×1/12=87.5 (万元）

③一般借款资本化率=9.6+(300×3/12 +600x2/12)×100% =5.49%;

④甲公司2019年一般借款利息支出资本化金额= 87.5×5.49% =4. 80 (万元）。

（知识点：借款费用的确认）

解析：

(1)甲公司2019年第三季度专门借款应付利息（利息支出）=3000 x7.2%×3/12 = 54 (万元），

暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)×l.2%×3/12=3.3 (万元），专门借款利息支出资本化金额=54-3.3=50.7(万元）。

（知识点：借款费用资本化期间的确定）

（2）甲公司2019年第四季度专门借款应付利息（利息支出）=3000×7.2% ×3/12 = 54 (万元）

暂时闲置专门借款的存款利息收入=(3000-1900)×1.2%×1/12=1.1 (万元），

专门借款利息支出资本化金额= 54-1.1 = 52.9 (万元）。

（知识点：借款费用资本化期间的确定）

（3）①甲公司2019年一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×2/12=9.6(万元)；

②占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数=(1900+1250-3000)×2/12 +

(3000 + 300 + 600 - 1900 - 1250)×1/12=87.5 (万元）

③一般借款资本化率=9.6+(300×3/12 +600x2/12)×100% =5.49%;

④甲公司2019年一般借款利息支出资本化金额= 87.5×5.49% =4. 80 (万元）。

（知识点：借款费用的确认）