正确答案:
(1)事项(1)中甲企业可以抵扣的进项税额=280×13%+10×9%=37.3(万元)。购进钢材 以及接受运输服务,均取得增值税专用发票,对应的进项税额可以抵扣,交通运输服务的增 值税税率是 9%。
(2)事项(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额=(120+11+13)×(1+7%)×13%=20.03 (万元)。进口钢材,组成计税价格=关税完税价格+关税=关税完税价格×(1+关税税率)。 关税完税价格包括购货款以及货物到达我国海关以前的运输装卸费、保险费。
(3)事项(3)中甲企业的销项税额=27.12÷(1+13%)×13%=3.12(万元)。销售货物,取得含税收入,需要先价税分离后再计算销项税额。
(4)事项(4)中甲企业的销项税额=[1040+5.65÷(1+13%)]×13%=135.85(万元)。 甲企业纳税义务发生时间为 6 月 15 日。采取赊销方式销售货物,增值税纳税义务发生时间 为合同约定的收款日期的当天(6 月 15 日),无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的, 为货物发出的当天。 甲企业收到的违约金收入,属于价外费用,需要价税分离后并入计税销售额中。 (5)需要缴纳增值税。 理由:将自产货物无偿赠送给敬老院,属于视同销售货物,按照纳税人最近时期同类货物的 平均销售价格计算销项税额。 事项(5)中甲企业的销项税额=10×0.75×13%=0.975(万元)。
(6)需要缴纳增值税。
理由:将自产货物用于职工食堂,属于用于集体福利,应视同销售计算销项税额。视同销售行为发生时,应计算销项税额,其销售额的确定按照下列顺序:①按照纳税人最近 时期同类货物的平均销售价格确定(本题中不存在)。②按照其他纳税人最近时期同类货物 的平均销售价格确定(不存在)。③按照组成计税价格确定,组成计税价格=成本×(1+成 本利润率)。考生应清楚的是,只有在没有“同类货物”平均销售价格的情况下,才需要计 算组成计税价格。
事项(6)中甲企业的销项税额=2×1×(1+10%)×13%=0.286(万元)。
[知识点:一般计税方法应纳税额的计算]
[题库维护老师:Mango]
wangqian3
解析:
(1)事项(1)中甲企业可以抵扣的进项税额=280×13%+10×9%=37.3(万元)。购进钢材 以及接受运输服务,均取得增值税专用发票,对应的进项税额可以抵扣,交通运输服务的增 值税税率是 9%。
(2)事项(2)中甲企业应向海关缴纳的增值税税额=(120+11+13)×(1+7%)×13%=20.03 (万元)。进口钢材,组成计税价格=关税完税价格+关税=关税完税价格×(1+关税税率)。 关税完税价格包括购货款以及货物到达我国海关以前的运输装卸费、保险费。
(3)事项(3)中甲企业的销项税额=27.12÷(1+13%)×13%=3.12(万元)。销售货物,取得含税收入,需要先价税分离后再计算销项税额。
(4)事项(4)中甲企业的销项税额=[1040+5.65÷(1+13%)]×13%=135.85(万元)。 甲企业纳税义务发生时间为 6 月 15 日。采取赊销方式销售货物,增值税纳税义务发生时间 为合同约定的收款日期的当天(6 月 15 日),无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的, 为货物发出的当天。 甲企业收到的违约金收入,属于价外费用,需要价税分离后并入计税销售额中。 (5)需要缴纳增值税。 理由:将自产货物无偿赠送给敬老院,属于视同销售货物,按照纳税人最近时期同类货物的 平均销售价格计算销项税额。 事项(5)中甲企业的销项税额=10×0.75×13%=0.975(万元)。
(6)需要缴纳增值税。
理由:将自产货物用于职工食堂,属于用于集体福利,应视同销售计算销项税额。视同销售行为发生时,应计算销项税额,其销售额的确定按照下列顺序:①按照纳税人最近 时期同类货物的平均销售价格确定(本题中不存在)。②按照其他纳税人最近时期同类货物 的平均销售价格确定(不存在)。③按照组成计税价格确定,组成计税价格=成本×(1+成 本利润率)。考生应清楚的是,只有在没有“同类货物”平均销售价格的情况下,才需要计 算组成计税价格。
事项(6)中甲企业的销项税额=2×1×(1+10%)×13%=0.286(万元)。
[知识点:一般计税方法应纳税额的计算]
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