甲电器公司为增值税一般纳税人，2019年11月发生下列业务：（1）甲公司通过以旧换新方式销售X1型空调20台，已知该型号空调正常市场售价为每台6500元（含增值税），旧空调每台作价812元（不含增值税）。（2）甲公司通过分期收款方式批发销售一批家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项下月15日收回。甲公司本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统的增值税专用发票。（3）甲公司发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元。（4）出租电器设备取得含增值税收入28.25万元，出租房屋取得含增值税收入21.8万元。（5）上月从小规模纳税人处购进工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明金额60万元，增值税1.8万元。另外，支付给运输该工具的运输公司不含增值税的运费2万元，并取得了增值税专用发票。上述票据符合税法规定，均已认证抵扣。本月由于管理不善，造成该工具丢失40%。（6）向乙企业销售电脑，收取不含税价款12万元，同时收取包装物押金5800元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算业务（1）的增值税销项税额，并说明理由。（2）计算业务（2）的增值税销项税额，并说明理由。（3）计算业务（3）的增值税进项税额，并说明理由。（4）计算业务（4）的增值税销项税额。（5）计算业务（5）中进项税额转出的金额，并说明理由。（6）计算业务（6）的增值税销项税额，并说明理由。

正确答案：

（1）该业务的增值税销项税额＝0.65÷（1＋13%）×13%×20＝1.3（万元）。

根据规定，一般货物以旧换新，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

（2）该业务的增值税销项税额＝300×13%＝39（万元）。

根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

（3）该业务的增值税进项税额为0。

根据规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

（4）出租电子设备的增值税销项税额=28.25÷（1+13%）×13%=3.25（万元）。

出租房屋的增值税销项税额=21.8÷（1+9%）×9%=1.8（万元）

业务（4）的增值税销项税额=3.25+1.8=5.05（万元）。

（5）进项税额转出=（1.8+2×9%）×40%=0.792（万元）。

根据规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务或交通运输服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。

（6）该业务的增值税销项税额＝12×13%=1.56（万元）。

根据规定，销售货物收取的包装物押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未逾期的，不并入销售额。

[知识点：增值税应纳税额的计算]

[题库维护老师：Mango]

wangqian3

解析：

（1）该业务的增值税销项税额＝0.65÷（1＋13%）×13%×20＝1.3（万元）。

根据规定，一般货物以旧换新，按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

（2）该业务的增值税销项税额＝300×13%＝39（万元）。

根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

（3）该业务的增值税进项税额为0。

根据规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税额。

（4）出租电子设备的增值税销项税额=28.25÷（1+13%）×13%=3.25（万元）。

出租房屋的增值税销项税额=21.8÷（1+9%）×9%=1.8（万元）

业务（4）的增值税销项税额=3.25+1.8=5.05（万元）。

（5）进项税额转出=（1.8+2×9%）×40%=0.792（万元）。

根据规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务或交通运输服务，进项税额不得从销项税额中抵扣。

（6）该业务的增值税销项税额＝12×13%=1.56（万元）。

根据规定，销售货物收取的包装物押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未逾期的，不并入销售额。

[知识点：增值税应纳税额的计算]

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