问答题
如何理解流转税的性质及特点？
发布日期：2020-12-11
试题解析
流转税
流转税（commodity turnover tax;goods turnover tax）又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物，各种流转税（如增值税、消费税、关税）是政府财政收入的重要来源。
- 中文名
- 流转税
- 别名
- 流转课税、
- 作用
- 筹集财政资金
- 外文名
- commodity turnover tax;goods turnover tax
- 类别
- 税收
理解
理解，汉语词汇，拼音是lǐ jiě，意思是顺着条理进行详细的分析，从一定的认知上了解，明白。
- 中文名
- 理解
- 拼音
- lǐjiě
- 褒贬
- 中性词
- 反义词
- 误解
- 外文名
- Understand；Comprehend；Apprehend；Follow；Grasp；Perceive
- 词性
- 动词
- 近义词
- 了解
- 释义
- 懂
性质
性质是一个汉语词汇，拼音xìng zhì。一指禀性，气质；二指质地；三指事物的特性，本质；四指事物本身所具有的与其他事物不同的根本属性。后三者多用于科学研究当中作为名词。哲学上，性质指：体之变在质空时量数上的个性表达。本质指：体之变在质空时量数上的集性表达。事物性质。生物（人、动物和植物）对事物的适应感觉反应出人性物性。从广义上讲:某事物的性质就是由该事物所决定的事实。例如：氢气可燃，而氦气就不可燃，某单质是否可燃这一事实取决于该单质，则是否可燃就是该单质的化学性质之一。出自《荀子·性恶》。
- 性质
- 汉语词汇
- 五笔打法
- ntrf
- 释义
- 禀性，气质、质地、事物的特性等
- 近义词
- 本质、本性
- 拼音
- xìng zhì
- 出自
- 《荀子·性恶》
- 词性
- 名词
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甲公司2019年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%，除下述事项外，不存在其他影响利润总额及所得税纳税调整的事项。假定甲公司未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2019年度涉及所得税的有关交易或事项如下： （1）2019年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。 甲公司2019年12月31日确认递延所得税负债的金额为37.5万元。 （2）2019年7月2日，甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，W专利技术的计税基础为其成本的175%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和预计净残值均符合税法规定。 甲公司的会计处理如下： ①2019年12月31日无形资产的账面价值为2300万元，累计摊销额为100万元； ②2019年12月31日确认递延所得税资产的金额为287.5万元。 （3）2019年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2017年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，该商誉初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司形成的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。 甲公司认为商誉形成的暂时性差异不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，2019年12月31日未确认递延所得税的影响。 （4）甲公司的C建筑物于2017年12月30日购入并直接用于对外出租，成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2019年12月31日，已出租的C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定，已出租的C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。 甲公司会计处理如下： ①甲公司2019年确认递延所得税负债贷方发生额为100万元； ②甲公司2019年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。 （5）甲公司2019年1月1日，以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5%，到期日为2019年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 甲公司2019年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。 要求： （1）根据事项（1）至（5），分别判断甲公司的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，请说出正确的会计处理办法。 （2）计算甲公司2019年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。
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