根据上述资料，进行纳税调整并确认企业所得税税额，并说明理由。

正确答案：

(1)广告费的调整额=450-2500×15%=450-375=75（万元）。
(2)业务招待费的调整额=2500×51=12.5（万元）；15×60%=9（万元）；业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)。
(3)调账后的会计利润总额=600+230=830（万元）。
(4)公益捐赠扣除限额=830×12%=99.6（万元）>实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。但是直接对外捐赠，不属于企业所得税法规定的公益性捐赠，不得税前扣除，所以对外捐赠的纳税调整额为6万元。
(5)研究开发费用加计扣除20×50%=10（万元），可以调减所得额。
(6)工会经费扣除限额为150×2%=3（万元）；实际发生3万元，不需调整。职工福利费扣除限额为150×14%=21（万元），实际发生25.25万元，需调增25.25-21=4.25（万元）职工教育经费扣除限额为150×2.5%=3.75（万元），实际发生3.75万元，不需调整。
(7)境内应纳税所得额=830+75+6+6-10+4.25-230=681.25（万元），境内所得应纳企业所得税=681.25×25%=170.31（万元）。
(8)A国子公司在境外实际缴纳的税额=200×20%+100×30%=70（万元）A国的子公司境外所得的所得税扣除限额=300×25%=75（万元），应按实际发生额扣除。A国子公司在我国应补缴企业所得税额=300×25%-70=5（万元）。

【知识点】企业所得税的特别纳税调整

（题库维护老师：WX）

wangqian3

解析：

(1)广告费的调整额=450-2500×15%=450-375=75（万元）。
(2)业务招待费的调整额=2500×51=12.5（万元）；15×60%=9（万元）；业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)。
(3)调账后的会计利润总额=600+230=830（万元）。
(4)公益捐赠扣除限额=830×12%=99.6（万元）>实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。但是直接对外捐赠，不属于企业所得税法规定的公益性捐赠，不得税前扣除，所以对外捐赠的纳税调整额为6万元。
(5)研究开发费用加计扣除20×50%=10（万元），可以调减所得额。
(6)工会经费扣除限额为150×2%=3（万元）；实际发生3万元，不需调整。职工福利费扣除限额为150×14%=21（万元），实际发生25.25万元，需调增25.25-21=4.25（万元）职工教育经费扣除限额为150×2.5%=3.75（万元），实际发生3.75万元，不需调整。
(7)境内应纳税所得额=830+75+6+6-10+4.25-230=681.25（万元），境内所得应纳企业所得税=681.25×25%=170.31（万元）。
(8)A国子公司在境外实际缴纳的税额=200×20%+100×30%=70（万元）A国的子公司境外所得的所得税扣除限额=300×25%=75（万元），应按实际发生额扣除。A国子公司在我国应补缴企业所得税额=300×25%-70=5（万元）。

【知识点】企业所得税的特别纳税调整

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