2020注册税务师《财务与会计》真题模拟11-21

1、 长江股份有限公司（以下简称"长江公司"）只生产和销售甲产品一种产品（单位：件），2012年度甲产品单位变动成本（包括销售税金）为54元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1125012元，全年实现净利润为450000元。该公司适用的所得税税率为25%，2012年度的股利支付率为20%。2013年度的股利支付率将提高到50%。长江公司2013年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司2012年末简要资产负债表如下： （金额单位：元）假设长江公司2012年度和2013年度均无纳税调整事项。其他流动资产作为敏感项目处理。根据上述资料，回答下列各题。 如果长江公司2013年的销售收入和净利润均比2012年度增加10%，并且2012年度还有剩余生产能力，即增加收入不需增加固定资产投资，则该公司2013年度的追加资金需要量为（）元。 （单选题）

A. 89322.40

B. 101100

C. 150368.42

D. 260400

试题答案：B

2、

下列关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录的表述中，错误的是()。（2015年）

A. 抵销母公司投资收益按照调整后净利润份额计算，而计算少数股东损益的净利润份额不需调整

B. 抵销期末未分配利润按照期初和调整后的净利润减去实际分配后的余额计算

C. 抵销母公司投资收益和少数股东损益均按照调整后的净利润份额计算

D. 抵销子公司利润分配有关项目按照子公司实际提取和分配数计算

试题答案：A

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2011年1月份发生如下经济业务： （1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元。另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。 （2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。 （3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件。单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。 （4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2011年6月1日给甲公司开出一张面值119340元、为期6个月的银行承兑汇票。 假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。 根据以上资料，回答下列各题： 针对事项（3），甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件时，应冲减（）。（单选题）

A. 主营业务收入15000元

B. 主营业务成本10400元

C. 预计负债1600元

D. 应交税费——应交增值税（销项税额）510元

试题答案：C

4、固定资产当月停止使用的，其停止计提折旧的时间是（）。（单选题）

A. 次月

B. 本月

C. 次年

D. 本年

试题答案：A

5、下列关于外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有（）。（多选题）

A. 实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算

B. 未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

C. 资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算

D. 负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

E. 以历史成本计量的外币非货币性项目，资产负债表日仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额

试题答案：B,C,D